Question

关于坏账准备的一道题

2012年1月1日,甲企业应收账款余额为3 000万元,坏账准备余额为150万元。2012年度,甲企业发生了如下相关业务：(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为5 000万元,增值税税额为850万元,货款尚未收到。(2)因某客户破产,该客户所欠货款10万元不能收回,确认为坏账损失。(3)收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8万元并存入银行。(4)收到某客户以前所欠的货款4 000万元并存入银行。(5)2012年12月31日，甲企业对应收账款进行减值测试，确定按5%计提坏账准备。要求：计算2012年年末“坏账准备”科目余额。
答案里面写的是：（3000+5000+850-10+8-8-4000）X 5%=242
请问：第三个业务的会计分录是 借：应收账款 8 贷：坏账准备 8 借：银行存款 8 贷：应收账款 8这8万已经计入坏账准备贷方，是+8，为什么答案还要 - 8？

Answer 1

收回上年度已转销为坏账损失的应收账款8万元：借：应收账款 8万 贷：坏账准备 8万
存入银行：
借：银行存款8万 贷：应收账款8万
两个分录合起来的结果是：银行存款增加8万元（实际已收到），坏帐准备增加8万元。
比较难理解的是：坏帐准备为什么会增加8万元？
原因为少做一个坏帐准备的调整分录，只是根据会计准则的规定，我们一般是期末（月末，季末或年末）才做的：
借：资产减值损失 -8万元
贷：坏帐准备 -8万元
因为该笔坏帐准备8万元，是与收回应收帐款8万元相对应的。既然该笔应收帐款已收回，不存在了，那么相对应的坏帐准备也就不存在了。 所以才会先加上8万元，再减去8万元！

Answer 2

2012年年末“坏账准备”科目余额=2012年年末应收账款科目余额*5%
应收账款余额
年初数3000
（1）销售款款收则应收账款增加5850
（·2）确认坏账则应收账款减少10
（3）收回坏账（计提坏账准备企业收回坏账一方面坏账冲回应收款增加，同时收到款又减少应收款）应收账款一增一减为0
（4）收回欠货款则应收账款减少4000

Answer 3

因为按当期应收款项计算应计提的坏账准备＝当期应收款项的账面余额×应提比例，所以不加150万元，减8，你可能第三笔分录有问题，应
借：应收账款80000
贷：坏账准备—应收账款80000
同时，借：银行存款80000
贷：应收账款80000
不知表述的你能明吧？

Answer 4

老师，金蝶软件里的销售汇总合计金额与财务管理里总账显示的金额不一致是啥原因？急！！！请老师告诉我！！！

Answer 5

加8减8这个没必要算进去的。问题让算得应收账款的坏账准备。所以只计算应收账款的就可以了。
3000+5850-10-4000＝4840
4840*0.05＝242