Question

有一题初级会计分录题 不会做 虽然有答案 但还是有不明白的地方 有哪位老师帮忙一下 谢谢了

甲企业2008年末应收账款余额为600 000元；2009年发生坏账损失8 000元，其中：A公司6 000元，B公司2 000元，2009年末应收账款余额为650000元；2010年，上年已冲销的A公司应收账款6 000元又收回，2010年末应收账款余额为760000元。甲企业自2008年开始通过对近几年的应收款项进行分析，决定按期末应收账款的5%计提坏账准备。
要求：
（1）编制2008年末计提坏账准备的会计分录；
（2）编制2009年发生坏账.及年末计算并提取坏账准备的会计分录；
（3）编制2010年收回上年已核销坏账，及年末计算并提取坏账准备的会计分录。

Answer 1

(1)2008年末计提坏账准备

借：资产减郑州值损失 30000（600000*5%）
贷：坏账准备 30000
(2)2009年发生坏账损失喊高蔽
借：坏账准备 8000
贷：应收账款—A公司 6000
—B公司 2000
09年末计提坏账准备
借：资产减值损失 10500（650000*5%-600000*5%+8000）
贷：坏账准备 10500
(3)2010收回上年已核销坏账
借：应收账款—A公司 6000
贷：坏账准备念渗 6000
借：银行存款 6000
贷：应收账款—A公司 6000
2010年末计提坏账准备
由于此时的坏账准备余额=650000*5%+6000=38500>760000*5%=38000
所以转回坏账准备：
借：坏账准备 500
贷：资产减值损失 500

追问

你好 我就是对计算09年的那个不是很理解 为什么是+8000呢？发生了坏账8000 不是应该从计提的坏账准备里减去8000吗？为什么还是加上8000呢？

追答

你看期初坏账准备贷方余额30000-8000，本次预计计提650000*5%，则要补提650000*5%-（30000-8000）

追问

那请问老师 10年的500 意思是 09年的坏账准备就已经有38500了 而10年 要提的坏账准备是38000就够了 所以多了500 就把这个500 剪掉是吗 为什么是贷 资产减值损失呢 而不是贷别的 比如应收账款之类的呢？

追答

理解正确。
年末计提或转回科目是一样的，只是借贷相反而已，不能是其他科目，若贷是应收账款那不是实际发生坏账的分录么。

Answer 2

（1）坏账准备为600000*5%=30000
借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000
（2）借：应收账款 —A公司 6000
—B公司 2000
贷：坏账准备 8000
借：坏账准备 32500
贷：应收账款渣含 32500
（3）用红字 借：应收账款 6000 贷：坏账准备 6000
借-银行存款 6000 贷：应收账款 6000
借：坏账悔梁雹准备 38000 贷：应收碧帆账款 38000