Question

会计：所得税问题，求达人指导。

以下有两道题
例题一:甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（　　）。
正确答案：753.5万元

解析：当期所得税费用＝（1000＋50－100）×25%＝237.5（万元）
年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5000－4700）×25%－66＝9（万元）
所得税费用总额＝237.5＋9＝246.5（万元）
借：所得税费用　　　　　　　　　　246.5
　　贷：应交税费——应交所得税　　　　237.5
　　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　9

例题二:甲公司2010年实现利润总额为1
000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5
000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2010年的净利润为（ ）。
正确答案：
D、737.5万元

解析：所得税费用＝(1 000＋50)×25％＝262.5(万元)，净利润＝1
000－262.5＝737.5(万元)。

疑问：1.两题计算所得税费用怎么不一样？例题二不用减去少提折旧100万。
2.例题二不用顾及固定资产账面和计税基础产生的递延所得税。
请指导一下遇到这种题思路应该怎么走，好乱。
求一位会计老师，我不会经常打扰你，希望平时遇到难题确实找不了出路可以指导一下，愿意的达人可以私信我留下企鹅

Answer 1

你好！

注意一个细节：例1“2008年初递延所得税负债的余额为66万元”，而例2“2010年年初递延所得税负债的余额为50万元”，本身这两个地方的数就不一样，所以计算出来的最终的所得税不一样了，如果你把例1的66改为50，再用例1的方法算一下，你会发现两种计算所得税的结果是一样的。

这样的题型在注会考试或者注税考试里经常会碰到，这两道例题所用的计算所得税的方法其实质其实是一样的，只不过第一种方法考虑了所得费费用的当期和递延两部分，给人感觉直观，比较好理解；而第二种方法是一种推导出来的结论，对于固定资产而言，其所产生的当期所得税费用和递延所得税费用可以抵消，所在在计算上就省去了这一部分的计算。如果你觉得麻烦，你可以重点掌握第一种方法的计算。

祝你学习愉快。

追问

怎么会一样呢 ？

例题二连折旧100都没算进去

追答

例题2在没有考虑折旧的同时，也没有考虑固定资产因为财税差异而造成的递延，因为两者在此类业务中所产生的所得税费用刚好抵消掉了，所以在当期纳税调整中没有考虑固定资产的折旧与财税差异造成的递延。

我再给你作一下进一步的解答，结合我第一次的回答，你再理解理解，再体会体会，假定把例1中“2008年初递延所得税负债的余额为66万元”中的66改为和例2一样的50，我用例1的方法计算如下：

当期所得税费用=（1000-100+50）×25%=237.5（万元），递延所得税费用=（5000-4700）×25%-50=25（万元），所得税费用总额=237.5+25=262.5（万元），净利润 =1000-262.5=737.5（万元）。
比较一下与例2的结果是不是一样的。