Question

一些审计实务的问题，求好心人解答，刚刚进事务所的新人，求帮助！！！

1、如何判断企业存在私设小金库的行为，执行哪些审计程序可以发现。
2、在企业的往来账款中发现有大额款项是挂在个人名义上而非企业，该如何处理。
3、在固定资产折旧方法上，是否需要关注企业使用的折旧方法的合理性。是否需要行业对比。
4、在往来账的账龄划分上，是否需要关注企业的账龄划分的合理性。若有不合理，改如何调整。
5、在现金盘点时，若遇到企业以“出纳不在”等理由予以回绝，此时如何保证盘点的突然性。
6、对往来账款审计时，除了企业已经给定的关联方，和上年度审计底稿中出现的关联方，如何判断本年度往来账款中是否存在其他关联方。
7、发现企业报表的上期期末数与我们审计底稿的本期期初审定数不一致时，应该以哪方数据为准。
8、如何保证企业完整的提供了企业的所有银行账户，需要收集哪些证据。
9、对新增加的固定资产，发现与市场价格差异较大时，但企业记账凭证及其附件完整的情况下，是否需要关注并判断新增固定资产的入账价值是真实的。

Answer 1

1、小金库审计比较复杂，简单说就是被审计单位是否存在帐外资金；主要可以采用的方法：突击盘点现金，可以在被审计单位未做好准备的任何时候突击盘点现金，凡是出现短款或长款的都有可能存在小金库；检查银行、现金贷方发生额（重点关注领款人是财务、领导的等）；费用的（虚假或虚构的报销，特别是财务人员报销的费用）；闲置的资产有无出租，租金是否入账；还有就是其他应收、其他应付里的特殊的暂收款、暂付款，专项资金等。

2、主要检查凭证及原始附件，查看是否合理、合规、真实
3、折旧方法主要看是否保持一贯性的方法，有没有会计政策和会计估计变更的，重点关注有变更的就行
4、账龄划分是否合理需要复核，但是你无需每笔都复核，可以复核总额的逻辑关系及大额的逻辑关系
5、遇到这种情况可以暂时不盘点，如果你是审计初始遇到这种情况，你可以找时间问下出纳一般什么时候在公司，然后在审计中期或后期看他在的时候要求突击盘点，如果本人在公司单无理拒绝盘点的，可以找相关领导安排立即盘点，审计时需要重点关注
6、关联方一般参照上期的，结合本期公司新投资的及处置的投资进行判断是否新增关联方
7、以审计底稿的本期期初审定数（必须与上期期末审定数一致），因为企业上期最终对外披露的审计报告数字一定与上期底稿的期末审定数一致，你本期期初审定数必须与上期底稿期末审定数一致；企业财务报表提供的期初数与你的不一致的一般是上期审计调整被审计单位未调整，需要本期继续做审计调整期初数（把被审计单位财务报表的期初数调整成底稿的审定期初数）。
8、企业只要开户了，不管任何性质的账户，都会在中国人民银行备案留底；带着相关单位介绍信等在做银行函证时到当地的中国人民银行打印企业开户清单（材料具体名字忘了，反正就是企业在金融企业开立的所有账户明细、贷款金额及期限、还款时间等等信息）与企业实际进行核对。
9、检查凭证及其附件是否真实，询问比同类市场较高原因，查看公司管理层及治理层购买该资产的相关决议；购买合同；必要时像厂家进行函证。