Question

一道关于增值税计算的税法题

某生产型企业为增值税一般纳税人，2007年4月发生以下业务：
（1）销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元（单独计账）、包装物租金7.02万元；
（2）受托加工应税消费品一批，取得加工费3万元，开具普通发票，并代扣代缴消费税2万元；
（3）折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元；另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品零售价每件3600元，所赠送产品的零售价每件240元；
（4）采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元；
（5）从小规模纳税人处购进一批耗材，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元；
以上相关发票均已通过税务机关认证。
要求：计算企业应该缴纳的增值税。

Answer 1

(1)销项税=100*17%+7.02/（1+17%）*17%=18.02万
（2）销项税=3/（1+17%）*17%=4358.97元
（3）销项税=（80-8）*17%+（240*3600+240*240）/（1+17%）*17%=256307.69 元
（4）销项税=100*6600*17%=112200元
（5）进项税=60000/（1+6%)*6%+2000=5396.23元
增值税=180200+256307.69+112200-5396.23=543311.46元

Answer 2

（1）销项税额=100*17%=17【包装物押金不到一年，不做销售处理；包装物租金不交增值税】
(2)销项税额=3*17%=0.51

Answer 3

=17+0.51+12.24+0.98+11.22-1.02-0.2=40.73