Question

有一题初级会计不会做（第3、4、5小题） 虽然有答案 但还是有不明白的地方 有哪位老师帮忙一下 谢谢了

12、某企业2010年7月初结存原材料的计划成本为50000元;本月购入材料的计划成本为100000元，本月发出材料的计划成本为80000元，其中生产车间直接耗用50000元，管理部门耗用30000元。材料成本差异的月初数为1000元（超支），本月收入材料成本差异为2000元（超支）。要求：
（1）计算材料成本差异率;
（2）计算发出材料应负担的成本差异;
（3）发出材料的实际成本;
（4）结存材料的实际成本;
（5）作为材料领用的会计分录，以及期末分摊材料成本差异的会计处理。

Answer 1

（1）材料成本差异率=（1000+2000）/（50000+100000）=0.02
（2）你这里题目里生产车间直接耗用没说清是直接用于产品生产还是其他，所以有些分不清是生产成本还是制造费用，既然是直接耗用我就理解为生产成本了，
生产成本应负担的成本差异=50000x0.02=1000（元）
管理费用应负担的成本差异=30000x0.02=600（元）
（3）发出材料的实际成本=50000+1000+30000+600=81600（元）
（4）50000+1000+100000+2000-（80000+1600）=71400（元）
（5）材料领用：
借：生产成本 50000
管理费用 30000
贷：原材料 80000

期末分摊：
借：生产成本 1000
管理费用 600
贷：材料成本差异 1600
希望能够帮到你~

追问

老师请问一下 最后的分摊 我在书本上看 最后的分摊是 借：材料成本差异 我想问问 为什么这题最后结转的时候是 贷：材料成本差异呢

追答

其实借贷方向是不一定的，因为有超支差和节约差两种情况的，本题是是超支，就是说实际成本比计划成本要多，而开始成本都少计了，就如5小问。生产成本实际上是51000而开始分摊的时候只分摊了50000. 。此时材料成本差异最后是贷方。。其实书本上最后分摊写的借方没写贷方可能是节约差的原因，这里其实说白了就是实际成本和计划成本的差，最后只要分摊成本保证是实际成本，你看是借方还是贷方就好了~

Answer 2

（1）成本差异率=（1000+2000）/（50000+100000）*100%=2%
（2）应承担的差异=80000*2%=1600
（3）发出材料的实际成本=80000+1600=81600
（4）结存材料的实际成本=（50000+100000-80000）+（50000+100000-80000）*2%=71400
（5）借：生产成本 50000
管理费用 30000
贷：原材料 80000
借：生产成本 1000
管理费用 600
贷：材料成本差异 1600

追问

老师请问一下 最后的分摊 我在书本上看 最后的分摊是 借：材料成本差异 我想问问 为什么这题最后结转的时候是 贷：材料成本差异呢

追答

“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字） 。“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。

题目的实际成本大于计划成本，那么
借：原材料（计划）
材料成本差异（实际-计划）
贷：物资采购/在途物资（实际）
那么结转的时候材料成本差异要在相反的方向，及贷方！
明白吗？