Question

中级财务会计题

2011年1月1日,甲公司自证券市场购入面值为2000000元的债券，购入实际支付价款2089000元该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面利率为5%，实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算，假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2012年12月31日的账面价值为（）？
A2055462 B2072560 C2072540 D2059462

这是一道中级财务会计的题目，因为不太会做，希望能得到具体详细的解答过程。虚心求教。谢谢了

Answer 1

1、2011年摊余成本调整金额2000000*5%-2089000*4%=16440，2011年末摊余成本2089000-16440=2072560
2、2012年摊余成本调整金额2000000*5%-2072560*4%=17097.6，2012年末摊余成本2072560-17097.6=2055462.4
答案选a

Answer 2

2011年12月31日的账面价值=2098000×（1+4%）-2 000×5%=2072560（元）；2012年12月31日的账面价值=2072560×（1+4%）-2 000×5%=2055462.4（元）。

Answer 3

持有至到期投资的账面价值等于期初摊余成本，也就是计算2012年底摊余成本就行，摊余成本就是持有至到期投资下面明细科目余额，会计分录为：
2011年1月1日
借：持有至到期投资——面值 200
持有至到期投资——利息调整 8.9
贷：银行存款 208.9
2011年12月31日
借：应收利息 10
贷：投资收益 8.356（ 208.9*0.04）
持有至到期投资——利息调整 1.644
此时的期末摊余成本为：208.9-1.644=207.256
2012年12月31日
借：应收利息 10
贷：投资收益 8.29024（ 207.256*0.04）
持有至到期投资——利息调整 1.70976
此时的期末摊余成本为207.256-1.70976=205.5462（万元）