Question

有个会计分录。我的意见和答案不一样。求解释

开给上海市五金交电公司发票，号码001812，货已发出。弹簧扣共6440千只，合计金额39100元，税额6647元。当天收到五金交电公司交来金额为50000元背书转让的转账支票一张，多收的4253元当即开出转账支票退还。
答案：
借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000

借：应收账款 4253
贷：银行存款 4253

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我的意见：
借：银行存款 50000
贷：应收账款 50000

借：应收账款 50000
贷：银行存款 4253

主营业务收入 39100

应交税费-应交增值税 6647

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哪个对？求解释

Answer 1

从账务的完整性来看，你的意见是对的，最终确认银行存款增加45747元（50000-4253）、确认收入39100元、确认销项税额6647元。

而答案仅仅只是对银行存款增加的确认，对收入及税金没有涉及。

对于增值税一般纳税人来说，财政部关于增值税会计处理的规定（（1993）财会字第83号） 7.企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

追问

那答案的这种也可以的吗？因为所有售出产品它都是写应收账款的。。那这样应收账款不是会有贷方余额吗？

追答

答案的处理与财政部的规定不符，如果不确认收入，属于偷税行为，会计准则也不允许这样。

企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理：主营业务收入（6001）
（一）企业销售商品或提供劳务实现的销售收入，应按照实际收到或应收的价款，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，按销售收入的金额，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

是当天就收到转账支票，因为是背书转让的转账支票，是否能成功转账不确定，暂作应收账款处理。

Answer 2

本题只是针对货款收支做的关于承兑与银行科目的分录，对于收入是单独做分录的，对于收入则根据发票单独制单：借：应收账款45747 贷：主营业务收入39100 贷：应交税金-应交增值税6647

追问

那不是当天就收到转账支票了吗？为什么还要应收账款。。

追答

会计制单一般是根据公司的相关规定或会计自己的做账习惯，如果是考试不可能出现这种情况，除非初学者正好学习到某一阶段，进行针对性考核时。日常处理中完全可以按照你自己的方式记账，因为是当天收到的承兑，完全可以一并制单，不违背日清月结的原则。

追问

不是日常做账。是书上的题目。。而且是实训的题目。。不是初学者了= =

追答

制式回答。正常讲答案的两步对了，但是少了一步即确认收入。现在一般是使用软件来记账，比如我们用的是用友，应收是受控科目，回款与确认收入是需要通过不同模块来制单的，因此确认收入与回款是分别制单的，也就是说题中答案再加上确认收入步骤才对。

Answer 3

都是对的啊.
不过你这步结转成本时才做.一般是月底.