Question

交易性金融资产的处置问题

我在看中财书的时候,交易性金融资产的涨价的时候,做:借:公允价值变动.贷:交易性金融资产公允价值变动损益,我认为这表示资产的增加,所以,公允价值变动在借方,而公允价值变动损益的损益科目,所以增加在贷方,但是到了,处置的时候,我发现实际收回的价款比公允价值低,但是,公允价值变动却在借方,这不是和我之前想的方式错了吗? 请问可不可以教导以下我,最好举例子,以及把整个处理的思维过程告诉我,我都快被中财弄得快疯了,非常感谢

Answer 1

处置交易性金融资产的时候，实质上计算处理损益，将实际收回的价款和初始购入成本的差额计入投资收益科目，但是由于前期确认过公允价值变动损益，交易性金融资产的账面价值因此与初始取得成本存在差异，即公允价值变动损益，所以为了保证计入“投资收益”的数字是正确的，出售时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。
简化点儿的例子
取得时10万的交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 10w
贷：银行存款等 10w
资产负债表日公允价值12万
借：交易性金融资产——公允价值变动 2w
贷：公允价值变动损益 2w
出售时收回价款11万
借：银行存款 11w
投资收益 1w
贷：交易性金融资产 12w
借：公允价值变动损益 2w
贷：投资收益 2w
这样算完投资收益才是正确的1万元。

Answer 2

我在看中财书的时候,交易性金融资产的涨价的时候,做:借:公允价值变动.贷:交易性金融资产公允价值变动损益 ..........你没打错吧，分录反了哈，涨价就是资产增加，肯定要增加交易性金融资产的借方总值，你再好好看下书