Question

进口料能以一般贸易出口吗

我司是一家外商独资企业，产口100%出口。征税率17%，退税率16%，有40%的料件是国外购买的，有60%的料件是国内买的，国内料件供应商开票一般收6~8个点的税，如果不考虑资金周转问题，做进料加工划算还是做一般贸易划算（有进料加工和来料加工权利）。

Answer 1

进口料件有没有关税？如果有，那么当然是做进料加工或来料加工手册，即做保税进口，然后核销划算。如果进口料件没有关税，那么，因为增值税为17%，而退税率为16%，相差1个百分点，如果是长年大量的出口，那么。这1个百分点的积累也很客观。所以，只要不是全额退税，即退税率小于征税率，那么，还是做进料加工或来料加工手册保税来的划算。

至于国产料件的部分，做进料加工或来料加工手册不影响这部分国产料件的退税。

追问

非常感谢你的耐心解答,我们进口时没有关税,手册核销产生的边角料才征关税.但是我们既有进料加工(征17%,退16%)出口又有来料加工(免税)出口时,为什么来料加工部份的进项税要转出?是因为来料加工是免税吗,还有,来料加工手册核销时的进口增值税缴款书里的税额能否抵扣?

追答

做加工手册保税进口不是没有关税，而是做保税，即暂免关税和增值税。从你说的边角料要征关税，那么，说明进口的原料是有关税的——有误关税，通过HS码可以查询。

有进料加工或来料加工手册，则进口报关时在缴纳保证金后，就暂时免缴关税和增值税，加工复出口报关时核销手册。因为进口时免交增值税，所以不退税，其实就是相当于全额退税，而不是什么17%和16%的问题。

复出口时核销手册，哪里有什么进项税？进口时没有缴纳增值税，即没有进项税，哪来的进项税？既然没有进项税，何来转出？

既然是手册进口保税，哪儿来的进口增值税缴款书？进口增值税缴款书是按照一般贸易进口报关时，缴纳了海关代征的增值税后，由海关开具的增值税专用发票——这是一般贸易进口的完税后的发票，这个在一般贸易进口中可以用来抵扣。

Answer 2

可以，但是不能算原产地了。产地证出具会有问题