Question

纳税会计期末作业 跪求大佬

某企业在国内企业年应税所得为317.68万元，该企业在A、B两国设有分支机构，从A国机构汇回的税后所得70万元，A国所得税率30%，从B国机构汇回的税后所得40万元，B国所得税率20%，在A、B两国分别缴纳所得税30万元、10万元，假设两国与我国税法规定的应纳税所得的计算相同，我国企业所得税税率为25%，除所列项目外其他资产、负债项目会计与税法处理一致，其中，计算各国抵免限额及企业实际应纳税额

Answer 1

(1)确定境外所得实际缴纳的所得税款：30+10=40万元；
(2)计算境内、境外所得的应纳税总额：（317.68+70+40）x25%=106.92万元；
(3)计算税收抵免限额：税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国的所得额/境内、境外所得总额：
A国：106.92X70/427.68=44.23万元；
B国：106.92X40/427.68=9.35万元；
(4)比较（1）与（3），确定实际抵免税额:如果前者小，按照实际抵免；如果前者大，按照后者进行抵免。
A国：30<44.23,按实际缴纳30万元抵免：

B国：10>9.35,按抵免限额9.35万元额抵免；
(5)计算抵免后的应纳税额：
106.92-30-9.35=67.57万元
超过抵免限额部分的处理。纳税人来源于境外所得的实际缴纳的所得税税款高于按规定计算出的抵免限额时，超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。