注会税法一道题求助

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9... 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2012年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的营业税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，应缴纳企业所得税1350万元。
　　2013年2月经聘请的会计师事务所对2012年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：
　　（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。企业会计处理为：
　　借：银行存款——代销汽车款　　1
638 000
　　　　贷：预收账款——代销汽车款　　　1 638
000
　　（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。
　　（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。
　　（4）成本费用中含2012年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。　
　　（5）7月10日购入一台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额200万元、增值税额34万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用11.7万元。
　　（说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%；购买专用设备支付的增值税34万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为10年，不考虑残值）。
　　要求：根据上述资料，回答下列问题。
　　（1）全年营业收入；
　　（2）2012年扣除的安全生产专用设备折旧费；
　　（3）全年营业成本；
　　（4）全年营业税金及附加；
　　（5）全年利润利润总额；
　　（6）业务招待费纳税调整额；
　　（7）公益性捐赠纳税调整额；
　　（8）三项经费纳税调整额；
　　（9）纳税调增加额；
『答案』
　　（1）全年营业收入=68000+28×5=68140
　　（2）2012年扣除的安全生产专用设备折旧费=（200+34）÷10÷12×5=9.75
　　（3）全年营业成本=45800+20×5-（11.7-9.75）=45898.05
　　（4）全年营业税金及附加=9250+（5×28×17%+5×28×9%）×（7%+3%）
+5×28×9%=9266.24（万元）
　　（5）全年利润总额=68140-45898.05-9266.24-3600-2900-870+550+320-1050=5425.71
　　（6）业务招待费纳税调整额
　　业务招待费发生额的60%=280×60%=168＜68140×5‰
　　纳税调增金额=280-168=112
　　（7）公益性捐赠纳税调整额
　　公益性捐赠限额=5425.71×12%=651.09
　　纳税调增金额=800-651.09=148.91
　　（8）三项经费纳税调整额
　　福利费开支限额=3000×14%=420（万元），纳税调整金额=480-420=60（万元）
　　工会经费开支限额=3000×2%=60，纳税调整金额=90-60=30
　　职工教育经费开支限额=3000×2.5%=75，实际发生70万元，据实扣除。　　
　　（9）纳税调增加额
　　纳税调增加额=112+148.91+60+30+1.95=350.91

为什么第九问的1.95万要计算纳税调增呢这1.95万在第三问计算营业成本的时候已经考虑过了啊展开

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