Question

发放工资

Answer 1

职工工资发放时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款/库存现金”。同时代扣社保个人承担部分，记入“其他应付款—社保费”；代扣个人应当预缴的个人所得税，记入“应交税费—应交个人所得税”。工资发放时分录如下：

借：应付职工薪酬 — 工资；贷：银行存款 （实际支付工资）；应交税费—应交个人所得税；其他应付款—社保（个人承担部分）

职工工资的发放，要经过计提与发放两个步骤。一般情况下工资先计提，再发放。职工薪酬计提与发放的分录，组成了一个完整的工资账务处理过程。

如果企业职工人数少，采用简易计税模式，“职工工资薪酬”可以不设置二级科目。如果企业职工人数多，统计时要求对职工薪酬明细分类，则需要设置二级明细科目。

一般企业对职工薪酬的工资部分、社保部分、福利费、困难补助、辞退福利、职工教育经费等分别核算，所以职工薪酬下需要设置对应的二级科目。具体如下：

工资：此二级科目核算内容包括，职工的基本工资、岗位工资、奖金、各种津贴及提成等现金收入。但“公务费”不交个税，所以不在此科目核算。

社保（五险一金）：核算社保公司承担部分，由于社保公司承担部分在计提环节出现，所以需要单独二级科目来核算。个人承担部分记入工资内核算，在发放环节扣除。

福利费：核算除工资外的职工福利，税前扣除受到工资总额14%的限制。辞退福利：核算辞退员工时给予的额外补偿。税前可全额扣除。

职工教育经费：用于对职工培训的经费，税前扣除，也受到8%的工资总额限制。其他：核算除以上5种情况以外的职工薪酬支出。如职工困难补助、职工特殊津贴等。

一般企业以上6个明细科目即可覆盖职工薪酬的所有业务。如果是上市公司，则需要对职工的薪酬核算更加规范，需要增加带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定收益计划义务等科目核算职工的长期收益部分。