Question

某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。

某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2010年5月份有关资料1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初借方余额500元。（2）6日，企业发出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：发出材料时应计算确定其实际成本）。（3）15日，从外地购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的价款为61000元，增值税额10370元，企业已通过银行付讫全部货款，材料尚未到达企业。（4）22日，上述购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺20公斤，经查明为途中定期内 自然损耗。按实际数量验收入库.（5）31日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料5000公斤，全部用于产品生产。要求：（1）根据以上资料编制相关的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

Answer 1

　　某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算的相关账务处理及计算公式：
　　(一)成本差异的确定
　　原材料成本差异是指相同数量的原材料的实际成本与计划成本的差额。实际成本大于计划成本的差异为超支额，反之，为节约额。材料成本差异必须根据规定的方法计算出分配率，按月进行分配，不得任意多摊、少摊或不摊。
　　(二)科目设置及账务处理
　　按计划成本进行原材料的收发核算，除设置“原材料”科目外，还应设置“材料采购”和“材料成本差异”科目。
　　(三)原材料的收发核算
　　1.采购时，按实际成本付款，记入“材料采购”的借方;
　　2.验收入库时，按计划成本记入“原材料”的借方，“材料采购”的贷方;
　　3.期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异。超支差记入“材料成本差异”的借方，节约差记入“材料成本差异”的贷方。
　　4.平时发出材料时，一律用计划成本。
　　5.期末，计算材料成本差异率，结转发出材料应负担的差异额。
　　计算公式为：
　　本月材料成本差异率 = (月初结存材料成本差异 + 本月收入材料成本差异总额)/(月初结存材料计划成本 + 本月收入材料计划成本总额)×100%
　　月初材料成本差异率 = 月初结存材料的成本差异/月初结存材料的计划成本 ×100%
　　本月发出材料应负担的成本差异额 = 发出材料的计划成本 × 材料成本差异率

Answer 2

首先是回答第3问,也就是2001年相业务的会计分录（1）借：工程物资 20 应交税金-进项税 3.4 贷:银行存款 23.4(2)借:在建工程 23.4 贷:工程物资 20 应交税金-进项税额转出 3.4(3)借:在建工程 3.51 贷:主营业务收入 3 应交税金-销项税 0.51 借:主营业务成本 2 贷:原材料 2(4)借:在建工程 1.17 贷:原材料 1 应交税金-进项税额转出 0.17(5)借:在建工程 2.92 贷:应付工资 2 银行存款 0.92(6)借:固定资产 31 贷:固定资产 31其次回答第1问,仓库的入账价值,为31万元再次回答第2问,仓库的2001年折旧额(31-2)/20/12=0.1208万元,为每月的折旧额2001年累计折旧为0.1208*9=1.0872万元,即4-12月计提的折旧第4问借:累计折旧 6.7664 固定资产清理 24.2336 贷:固定资产 31借:其他应收款-保险公司7 原材料 5 贷:固定资产清理 12借:固定资产清理 2 贷:银行存款 2借:营业外支出-处置固定资产净损失 14.2336 贷:固定资产清理14.2336分录应该没错.

Answer 3

(1) 6日发出材料 借：委托加工产品 1012.5 贷：原材料 1000 材料成本差异 12.5 15日外地购材料 借：在途材料 61000 应交税金-应交增值税 10370 贷：银行存款 71370 22日入库： 借 ：原材料 59800 材料成本差异 1200 贷：在途材料 61000 汇总出库： 借：生产成本 50000 贷：原材料 50000计算本月材料成本差异率：（500+1200-12.5）/(40000+59800-1000)=1.708% 分摊材料成本差异 借：生产成本 854（50000*1.708%） 贷：材料成本差异 854 月末库存材料实际成本： 49633.5

Answer 4

一、分录1.6日借：委托加工材料　1012.5　　贷：　材料成本差异　12.5　　　　　原材料　　　　10002.15日借：材料采购－－在途材料　71370　　　贷：银行存款　　　　　　　713703.22日借：原材料－－甲材料　　　59800　　　　　应交税金－－增值税－－进项税额10370　　　　　材料成材差异　　　　　1200　　　贷：材料采购－－在途材料　713704.31日借：生产成本－－原材料50854　　　贷：原材料－－甲材料50000　　　　　材料成本差异854本月材料成本差异率＝（500-12.5+1200）/（40000-1000+59800）＝0.01708本月应负担的成本差异是＝12.5+854＝866.5本月末库存材料实际成本是＝40000-1000+59800-50000+500-12.5+1200-854＝49633.5