Question

会计案例分析题答案详细解答

万华公司2012年共实现税前收入总额1800万元，其中包括产品收入1600万元，国库券利息收入200万元。发生各项成本费用共计1250万元，其中：合理的工资薪金总额175万元，业务招待费90万元，职工福利费45万元，职工教育经费3万元，工会经费9万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。已知：企业所得税税率为25%。
根据上述资料，回答下列问题：
（1）根据《企业所得税法》规定，万华公司2012年度的收入总额为（ ）万元。
A1600 B1800 C350 D550
（2）关于业务招待费，下列说法正确的是（ ）
A 允许税前扣除的业务招待费为8万元 B允许税前扣除的业务招待费为54万元
C超过允许税前扣除部分的业务招待费，准予在以后纳税年度结转扣除
D超过允许税前扣除部分的业务招待费，不得在以后纳税年度结转扣除
（3）关于职工教育经费和工会经费，下列说法正确的是（ ）
A允许税前扣除的职工教育经费为3万元 B允许税前扣除的职工教育经费为4.375万元
C允许税前扣除的工会经费为3.5万元 D允许税前扣除的工会经费为9万元
（4）关于税收滞纳金和准备金支出的计算，下列说法中错误的是（ ）
A企业交纳的税收滞纳金15万元不得税前扣除 B企业交纳的税收滞纳金可以税前扣除9万元 C未经税务部门核定的准备金支出不得税前扣除 D符合会计准则规定的准备金支出可以税前扣除
（5）关于所得税的计算，下列说法中的错误的是（ ）
A万华公司的应纳税所得额为573万元 B万华公司的应纳税所得额为458万元
C万华公司的应纳所得税为114.5万元 D万华公司的应纳所得额为143.25万元

Answer 1

答案：1.B    2.AD   3.C   4.AC

1. 税前收入总额1800万元，国库券利息收入允许税前扣除税前调减200万元
   

2. 允许扣除的招待费为销售收入的0.5%=1600*0.5%=8万元，税前调增82万元

3. 允许扣除的职工教育经费为工资总额的2.5%=175*2.5%=4.375万元，所以3万元可以税前扣除
   

       允许扣除的工会经费为工资总额的2%=175*2%=3.5万元，税前调增5.5万元

4.允许扣除的职工福利费为工资总额的14%=175*14%=24.5万元，税前调增20.5万元

5.税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，不得税前扣除，税前应调增15+100=115万元

6.调整后的应纳税所得税额为（1800-200）-（1250-82-5.5-20.5-115）=573万元

7.应纳所得税为573*25%=143.25万元

Answer 2

第三题 ：AC 第四题BD