Question

营改增的增值税计算

某交通运输企业为营改增的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为11%，2012年12月该企业提供国内货物运输服务取得价税款合计288600元，款项存入银行，当月支付非试点联运企业运费88800元，病取得交通运输业专用发票。不考虑其他因素，该企业当月营改增抵减的销项税额为为（ ）元。

A.9768

B.31746

C.8800

D.28600
请详细列明步骤。谢谢！

Answer 1

根据财税[2011]111号附件2第一条第（三）项的规定：“1.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。

也就是说，对于该企业来讲，288600-88800=199800元
计算销项税额=199800/1.11*0.11=19800元

而其销项税额实际为288600/1.11*0.11=28600元

差额28600-19800=8800元

即实际抵扣的金额为880，选C

这个差额征税的规定，早在2013年8月1日运输业全国推行后失效，全国推行后已经不再有非试点联运企业了，取得的发票已经全部是增值税专用发票，直接用发票上的税额做进项抵扣就行了。

追问

谢谢您！明白!如果说是这个计算过程“88800/（1+11%）×11%”，那又怎么解释啊?

追答

你列出的这种算法属于增值税计算方式，因未全国推行，取得的原公路内河专用发票不能用增值税计算方法计算，只能按营业税的差额征税方法计算，哪怕结果一样，可是理论依据不同。

追问

上述我列的计算过程“88800/（1+11%）×11%”是中华会计网的答案，但你说的很有道理，谢谢！

Answer 2

因为营改增交通运输业可以差额征税（取得专票前提下），所以该企业当月营改增抵减的销项税额为88800/（1+11%）*11%=8800

选C

Answer 3

这题目从今年8月1日起过时了，之前的话营改增抵减的销项是88800/（1+11%）×11%=8800

Answer 4