Question

20X7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价

20X7年12月20日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，上述款项以银行存款支付。
该生产设备采用年限平均法计提折旧，预计可使用10年，预计报废时的净残值为固定资产原价的2%。20X9年12月5日，甲公司因产品转型将上述设备出售给乙公司，处置收入为25000元，已通过银行收回价款。
甲公司为增值税一般纳税人，假定不考虑除增值税以外的其他税费，不考虑减值因素。

（1）编制甲公司购入设备的会计分录；

（2）编制甲公司计提20X8年度折旧的会计分录；

（3）编制甲公司出售设备转入清理时的会计分录；

（4）编制甲公司出售设备收回价款时的会计分录；

（5）编制甲公司结转设备处置净损益的会计分录。

Answer 1

首先说明的是你题目给出的20X7本身是个错误，因为2009年是个时点，它决定了你购买固定资产时，你得到的进项税额是否能抵扣。好，假定你的20X7是未来时。
（1）由于不需要安装：
借：固定资产 30000
应交税费—应交增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款 35100

（2）年折旧额=〔30000*（1-2%）〕÷10=2940
借：制造费用 2940
贷：累计折旧 2940
（3）转入清理时累计折旧额=2940/12*24=5880
借：固定资产清理 24120
累计折旧 5880
贷：固定资产 30000
（4）收到处置款
借：银行存款 25000
贷：固定资产清理 25000
（5）处置净损益，假设不考虑税费和其他费用，净收益=25000-（30000-5880）=880
借：固定资产清理 880
贷：营业外收入—处置非流动资产利得 880

追问

是的，这题目有问题，同感，第四小问直接影响这处置的问题。如若是2009.1.1之前购置的固定资产，出售时，开具是普通发票，应纳增值税是4%减半征收，而如若是2009.1.1后购置的，处置就按现在的增值税条列来办。题目中说的这处置收入25000，没有说是含税的收入。所以就纠结这。这是一道会计从业资格考试的一道考试真题。所以，我在考试的过程中就是像你这么做的呢。但是不知道对不对。

追答

如果是2009.1.1前购买，处置时会涉及进项税额转出，我觉得会计证考试不会那么复杂吧，现在从业资格不是全部机答了么，我记得我考的时候当时就出结果了啊。