财务分析计算题
某公司2011年销售收入净额为4000万元,年初应收款余额为300万元,年末应收款余额为500万元,坏账准备按应收账款余额的10%计提,每年按照360天计算。计算该公司应...
某公司2011年销售收入净额为4000万元,年初应收款余额为300万元,年末应收款余额为500万元,坏账准备按应收账款余额的10%计提,每年按照360天计算。计算该公司应收账款周转率(天数)。
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平均应收账款 = (期初应收账款 + 期末 )/ 2=(300+500)/2=400元
应收账款周转率(次)=赊销收入÷平均应收账款=4000/400=10次
应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360/10=36天
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净资产利润率= 销售净利率 × 总资产周转率 × 权益乘数
净利润/平均净资产=净利润/销售收入 × 销售收入/平均总资产× 平均总资产/平均净资产
S A B C
设2008年销售净利率为A0,总资产周转率为B0,权益乘数为C0,净资产利润率为S0;
2009年销售净利率为A1,总资产周转率为B1,权益乘数为C1,净资产利润率为S1;
第一种方法:连环替代法
A0B0C0=1200×(1-30%)/12000 ×12000/9638 ×9638/8561=0.098 ---公式一
第一次替代:A1B0C0=1700×(1-30%)/15867×12000/9638 ×9638/8561=0.105 ---公式二
第二次替代:A1B1C0=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×9638/8561=0.088 ---公式三
第三次替代:A1B1C1=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×15231/11458=0.104---公式四
公式二 - 公式一 0.105-0.098=0.007 销售净利率的变动对净资产利润率的影响
公式三 - 公式二 0.088-0.105=-0.017 总资产周转率的变动对净资产利润率的影响
公式四 - 公式三 0.104-0.088=0.016 权益乘数的变动对净资产利润率的影响
第二种方法:差额分析法
销售净利率的变动对净资产利润率的影响:(A1-A0)B0C0=[1700×(1-30%)/15867-1200×(1-30%)/12000 ]×12000/9638 ×9638/8561=0.007
总资产周转率的变动对净资产利润率的影响:A1(B1-B0)C0=1700×(1-30%)/15867×(15867/15231-12000/9638)× 9638/8561=-0.017
权益乘数的变动对净资产利润率的影响:A1B1(C1-C0)=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×(15231/11458-9638/8561)=0.016
注意:ABC的顺序不能颠倒
净利润/平均净资产=净利润/销售收入 × 销售收入/平均总资产× 平均总资产/平均净资产
S A B C
设2008年销售净利率为A0,总资产周转率为B0,权益乘数为C0,净资产利润率为S0;
2009年销售净利率为A1,总资产周转率为B1,权益乘数为C1,净资产利润率为S1;
第一种方法:连环替代法
A0B0C0=1200×(1-30%)/12000 ×12000/9638 ×9638/8561=0.098 ---公式一
第一次替代:A1B0C0=1700×(1-30%)/15867×12000/9638 ×9638/8561=0.105 ---公式二
第二次替代:A1B1C0=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×9638/8561=0.088 ---公式三
第三次替代:A1B1C1=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×15231/11458=0.104---公式四
公式二 - 公式一 0.105-0.098=0.007 销售净利率的变动对净资产利润率的影响
公式三 - 公式二 0.088-0.105=-0.017 总资产周转率的变动对净资产利润率的影响
公式四 - 公式三 0.104-0.088=0.016 权益乘数的变动对净资产利润率的影响
第二种方法:差额分析法
销售净利率的变动对净资产利润率的影响:(A1-A0)B0C0=[1700×(1-30%)/15867-1200×(1-30%)/12000 ]×12000/9638 ×9638/8561=0.007
总资产周转率的变动对净资产利润率的影响:A1(B1-B0)C0=1700×(1-30%)/15867×(15867/15231-12000/9638)× 9638/8561=-0.017
权益乘数的变动对净资产利润率的影响:A1B1(C1-C0)=1700×(1-30%)/15867×15867/15231×(15231/11458-9638/8561)=0.016
注意:ABC的顺序不能颠倒
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