Question

采用实际利率法摊销其折价，编制持有到期投资的有关会计分录。(关于另付佣金的处理方式）

甲企业2009年4月1日用银行存款购入H公司当日发行的、每半年付息一次的、3年期的债券一批，总面值100 000元，票面利率14%，当时市场利率为16%，债券发行价为95 377元，另支付佣金300元。
采用实际利率法摊销其折价，并编制持有到期投资的有关会计分录。
主要是想知道“另付佣金”要如何处理，是否要计入年初摊余，若不计入，改编制怎样的会计分录处理？

Answer 1

1. 债券另付佣金计入其成本，即挤入 利息调整

2009.4.1购入

借：持有至到期投资-面值  100 000

  

贷：银行存款         95 377+300=95 677

       持有至到期投资-利息调整      4 323

 

2009.6.30  

借：应收利息  100 000*0.14/2=7000

 持有至到期投资-利息调整    654.16

贷：投资收益    95 677*0.16/2=7654.16

 

借：银行存款   7000

贷：应收利息   7000

 

2009.12.31 

借：应收利息  100 000*0.14/2=7000

持有至到期投资-利息调整    654.16

贷：投资收益    95 677*0.16/2=7654.16

借：银行存款   7000

贷：应收利息   7000

 

 

2009.12.31  期末摊余成本=95 677*1.14-100 000*0.14=95071.78

按这个数再往下编2010年的吧

追问

已经试过这样做了，但是发现做到最后，“持有至到期——利息调整”科目的借方总额为4798，与第一个分录的此科目贷方金额数不符。这怎么解？

追答

最后一期为倒卡的，不能按摊余成本来算，有尾数差
即用4323-前两年的利息调整数，得出的即是最后一年的要摊销的 利息调整数

追问

可是这两个数据相差了475，这个数据太大了，应该不属于误差范围吧，好纠结。

追答

对了，你看一下，购入时间是2009年4月1，算利息的话要 /12*9
这种题挺折腾人的，计息期短，而发行时间又不是年初
你再多按按计算器

追问

好吧，我再试试。问这么多，麻烦你了，谢谢！