Question

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元

甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2008年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。
12月份，甲企业发生如下相关业务：
（1）12月5日，向乙企业赊销商品-批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10％的商业折扣。
（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。
（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。
（5）12月31日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。
要求：
（1）编制甲企业上述业务（1）～（5）的会计分录。
（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

Answer 1

（1）
借：应收账款 1053
贷：主营业务收入 900
应交税费——应交增值税（销项税额）153
（2）
借：坏账准备40
贷：应收账款40
（3）
借：银行存款500
贷：应收账款500
（4）
借：应收账款10
贷：坏账准备10
借：银行存款10
贷：应收账款10
（5）
借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
12月31日应收账款余额500+1053-40-500+117=1130
坏账准备余额25-40+10=-5
应计提坏账准备1130*5%+5=61.5
借：资产减值损失61.5
贷：坏账准备61.5