Question

一道会计长期股权投资题。

甲公司于2010年1月1日以一批库存商品为对价取得乙公司发行在外股份30%，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为750万元，为取得该项投资甲公司另支付相关税费为2.5万元。2010年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为2500万元（等于其账面价值）。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2010年6月甲公司向乙公司销售一批存货，售价为400万元，成本为300万元，截止2010年年末，乙公司购入的该批存货已对外销售40%，乙公司2010年实现净利润700万元。甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率是17%。甲公司和乙公司在2010年1月1日之前不存在在任何关联方关系。
（1）甲公司长期股权投资投资的初始投资成本为（ ）万元。
（甲公司2010年应确认的投资收益为（ ）万元。

Answer 1

长期股权投资的初始投资成本=750×（1+17%）+2.5=880（万）
注:相关税费要计入初始投资成本
初始投资成本880万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额750万元（2500×30%），不调整长期股权投资的初始投资成本。

甲公司取得该长期股权投资分录如下：
借：长期股权投资——成本　 　880
贷：主营业务收入　　　　 750
应交税费——应交增值税（销项税额）　 　127.5
银行存款　　　　　　　　　　　　　　 　　2.5

借：主营业务成本　 　780
存货跌价准备　 　20
贷：库存商品　　　 　800

（2）2010年乙公司调整后的净利润=700-（400-300）×60%=640（万），
注:已出售的就是实现的利润,不用调,要调的是未出售的
甲公司应确认的投资收益的金额=640×30%=192（万元）。

分录为：
借：长期股权投资——损益调整　 　192
贷：投资收益 192

Answer 2

借：长期股权投资 877.5
贷：主营业务收入 750
应交税费-------应交增值税 127.5
借：主营业务成本 780
存货跌价准备 20
贷： 库存商品 800

借：管理费用 2.5
贷：银行存款 2.5

调整后的利润：700-（400-300）=600
投资收益“600X30%=180