Question

关于交易性金融资产的交易费计入“投资收益”有什么影响的问题……

打个比方：
1.购入股票，按交易性金融资产核算，100时购入，支付交易费2，150时售出，则：
借：交易性金融资产 100
投资收益 2
贷：银行存款 102

借：银行存款 150
贷：交易性金融资产 100
投资收益 50
最终投资收益应为50-2=48

2.购入债权，按可供出售金融资产核算，100时购入，支付交易费2，150时售出，则：
借：可供出售金融资产 102
贷：银行存款 102

借：银行存款 150
贷：可供出售金融资产 102
投资收益 48
投资收益仍为48

这样看来，交易费是计入成本还是计入损益，在核算投资收益时，就数值来看，没有任何影响，这是为什么？

Answer 1

很善于思考啊。
为什么划分交易性金融资产和可供出售金融资产，看看它们的划分依据，交易费如何确认并不是只考虑对投资收益的影响，即便是投资收益也并不是只考虑终止确认后的投资收益。没有出售前呢？

其实，最根本的区别在于：交易性金融资产是流动资产、可供出售是长期资产。这样说你明白了吧？

追问

您的意思是交易性金融资产是短期持有、赚取差价的，所以交易费在短期内是会影响损益的，而后者持有时间不确定，所以不一定影响损益？

那我这么问：假如我非要把交易费也计入交易性金融资产的成本，会有什么影响？

追答

最直接的影响是违反了会计准则的规定，你没事非要反其道而行之干嘛？
如果你非要深究，那么我问你：
1、交易性金融资产后续计量是按照公允价值计量的，如果交易费入了成本，公允价值变动损益会一样吗？继而对当期利润、未分配利润、当期所得税、可能产生的递延所得税影响会一样吗？如果再多思考一点，在企业合并时、合并财务报表时有没有影响？在会计政策变更需要追溯调整时有没有影响？如果是外币结算的，外币折算时有影响吗？选择的折算汇率会一样吗？再比如：金融资产终止确认时，如果是部分终止确认的时候，终止确认部分和继续涉入部分的公允价值份额，如果有交易费存在的话会一样吗？
2、如果你非要计入成本，你计入成本的依据又在哪里？
3、会计不是数学，没有什么解法一、解法二之说。

追问

您说的那句“公允价值变动损益会一样吗？”是指：公允价值变动，是资产负债表日当前的公允价值与取得时的实际成本之差，与交易费无关，所以要把它单列？

但如果以“交易性金融资产后续计量是按照公允价值计量”举例，同样是以公允价值作为后续计量的可供出售金融资产，为什么要把交易费计入成本呢？

我是愚钝的小菜鸟，见笑了。