Question

关于增值税，某工业企业为增值税一般纳税人，2013年1月购销业务情况如下：

1）购进生产原料一批，已验收入库取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元。（2）购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万元、1.36万元。（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元，运费为4万元，取得运费发票。（4）销售产品一批货，已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，向买方开具的专用发票注明销售额为82万元。（5）将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额。期初留抵进项税额0.5万元，以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。企业产品适用的增值税税率为17%。
1.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（ ）。
A.将业务（1）中购进的原材料用于个人消费
B.业务（2）中购买农产品发生的运费的进项税额
C.将本月购进的钢材用于修建仓库
D.将本月购进的钢材用于修建职工宿舍
2.本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额为（ ）万元。
A.13.44 B.6.84 C.8.43 D.2.43
第一题答案为A， 请问CD错在哪里？
第二题答案为D，请问具体解题步骤？

Answer 1

1、不得从销项税额中抵扣的是（ACD ）

2、（1）本期收购的农产品可抵扣进项税＝4×7%＋42×13%＝5.74（万元）
（2）计算本期销项税

第（4）笔业务可以确认当期销项税额＝82×17%＝13.94（万元）
（3）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：
第（1）、（2）笔业务可以确认抵扣的当期进项税额＝3.91+1.36（万元）
第（5）笔业务应确认的进项税转出额＝1.36（万元），当月购入的钢材用于在建工程， 已抵扣进项税额，所以要进项税额转出。
可抵扣的进项税=5.74+3.91+1.36-1.36=9.65（万元）
最后，应纳增值税额＝13.94－9.65－0.5＝3.79（万元）

注：该题目在出题修改过程中发生错误，或是盗书本。

追问

谢谢，第（5）笔业务下库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用，已抵扣进项税额，这里还要转出1.36的进项税额吧？所以答案是3.79+1.36=5.15

追答

是3.79+1.36=5.15元。
（20+20）×（8/20）×17%=2.72（万元）----？？

Answer 2

我觉得答案是错的。
第一题答案应是ACD（你的判断是对的）
第二题答案是按照第一题的判断来解的，自然也是错的。
（1）进项税额=3.91（万元）
（2）进项税额=1.36万元
（3）进项税额=42×13%+4×7%=5.74（万元）
（4）销项税额=82×17%=13.94（万元）
（5）不得抵扣的进项税额=（20+20）×（8/20）×17%=2.72（万元）
期初留抵税额=0.5万元
∴应纳增值税=销项税额-进项税额
=13.94-（3.91+1.36+5.74-2.72）-0.5
=5.15（万元）

Answer 3

(1)将本月购进的钢材用于修建仓库，为建造不动产，进项不得抵扣，已抵扣的也要转出：
将本月购进的钢材用于修建职工宿舍,同理

(2)进项税=增值税=1.36万元