Question

已经用银行存款付了职工继续教育费培训费，但发票得3个月后才给，怎么做分录？

已经用银行存款付了职工继续教育费培训费，但发票得3个月后才给，怎么做分录？公司规定职工教育经费要计提

Answer 1

支付时
借：其他应付款—培训单位
贷：银行存款

收到发票后冲减往来，分录如下：
借：应付职工薪酬－职工教育经费
贷：其他应付款—培训单位

分配
借：相关成本费用
　贷：应付职工薪酬－职工教育经费

希望能帮助到你！

Answer 2

该款是谁拿走的可先挂这人的往来：
借：其他应收款—xx
贷：银行存款

收到发票后再冲减往来，分录如下：
借：管理费用—培训费
贷：其他应收款—xx

不懂可继续追问！祝好~~~

追问

我9月的这张分录是这个做的：
借：管理费用--职工教育经费 960
贷：应付职工薪酬---职工教育经费 960
借：应付职工薪酬--职工教育经费 960
贷：银行存款 960
审计说这样不行，这样是没票入账，是私吞公款
我10月份，也就是这个月该怎么改？请详细点，谢谢

追答

没有发票是不能进费用的，否则纳税调整时要调出来

直接将这两笔分录用红字冲出来，再做一张正确的即可。想简单的话也可直接做一个分录如下：

借：管理费用--职工教育经费 -960

其他应收款—xxx 960

这样做的弊病就是以后查询“应付职工薪酬”的数据不准确，建议做负数冲出。。。

另： 挂个人往来的目的是有人能够督促将发票要回来，毕竟该款是他拿走的，所以他就应该负责拿发票回来。。当然，也可挂“其他应付款—培训单位名称”
职工教育经费新会计法规定是不用再计提了，按实际发生的费用计

Answer 3

先做其他应收款，等发票回来后在做费用。从2008年1月1日企业所得税法实施开始，已经不再计提职工教育经费。

追问

我们审计非让提职工教育经费，那提了没事吧？

追答

提了，当然没事，只是年度企业所得税申报时，实际使用超过了工资总额2.5%的部分作纳税调整，如果没有超过工资总额的2.5%，也就是说，你按照2.5%计提，实际没有用那么多，年终有余额，那么未使用部分，所得税年度申报时，转入当年利润。

《国家税务总局 关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）

五、关于以前年度职工教育经费余额的处理
　　对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。该规定也就是明确2008年以后不再计提职工教育经费，2008年以前已经计提的职工教育经费未使用部分，在以后年度可继续使用。

追问

我每月都是发生一笔提一笔的，一般都是这么做，这样提行吗？并没有按2.5%这么提，因为每年发生的教育经费并不多。
借：管理费用--职工教育经费 960
贷：应付职工薪酬---职工教育经费 960
借：应付职工薪酬--职工教育经费 960
贷：银行存款 960

追答

这不是计提，而是据实列支，这样是可以的。

年终如果没有超过工资总额的2.5%，就不需作纳税调整。