Question

自考高级财务会计试题 谢谢解答

1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（ ）
A.800万元B.720万元
C.640万元D.560万元
3.2011年某企业的利润总额为1 000万元，当年发生应纳税暂时性差异50万元，发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为25%，则该企业2011年应交所得税是
A.237.5万元 B.250万元
C.262.5万元 D.287.5万元

Answer 1

1.07税法年折旧=1000*1/5=200
08税法年折旧=800*1/5=160
08年底的计税基础=1000-200-160=640

3.(1000-50+100)*25%=262.5
解释一下，当年发生的应纳税暂时性差异，就是以后要纳税，意思就是现在不用纳税，所以当年纳税调减，以后纳税调增，同理，当年发生的可抵扣暂时性差异，就是以后可以不用纳税，意思是现在要纳税，所以当年要纳税调增

追问

如果题目换成是往年发生的应纳税暂时性差异，当期计算是不是可以这样？2。（1000+50-100）0。25=237。5原因谢谢？ 一直没有找到原因？

追答

往年发生的只能是余额，以前计提的不一定就影响当期，你说的这种情况是当年“转回”。以前发生了暂时性差异，当期实现了。比如去年计提存货跌价准备，纳税调增的同时确认了递延所得税资产，今年这批存货卖掉了，也就是损失实际发生了，就可以税前扣除了，也就是你去年确认的这部分可抵扣暂时性差异“转回”了，所以今年纳税调减。你是没弄明白“发生”和“转回”这两个环节，我这么说清楚么。去年没让你扣，是因为损失没实际发生，所以去年你会计利润少算了，调增回去，今年你损失实际发生了，那么就可以扣了，所以今年是“转回”这部分差异，从会计利润里调减，少交税。如果题目改成当年转回可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异，你这个就是对的了。

追问

8.2008年2月1日A公司向B公司股东定向增发1000万股普通股(每股面值为1元)，对B公司进行合并，所发行股票每股市价4元，并于当日取得B公司70％的股权。B公司购买日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则A公司应确认的合并商誉为（ ）
A.1000万元 B.960万元C.850万元 D.750万元
还有这个，原因？谢谢了。

追答

非同一控制下企业合并，应该以被购买方在购买日的可辨认净资产的公允价值为基础，确认份额，在合并报表里，实际支付对价的公允价值与份额之间的差，就是商誉。
A公司的对价是1000*4=4000万，在B公司的份额是4500*70%=3150 ，他们的差额就是商誉，所以商誉=4000-3150=850

追问

我看答案有的选的是750万？怎么回事？我也是这样的思路。

追答

什么叫有的是选的750？那你应该问问那个做出来750的人，我是做不出这个数……

Answer 2

1、C
按税法计算固定资产净值=1000-1000*2/10-（1000-1000*2/10）*2/10=640万元，则2008年末固定资产计税基础为640万元
2、C
（1000-50+100）*0.25=262.50万元

Answer 3

1。固定资产，计税基础640
第一年折旧1000/10X2=200
第二年折旧（1000-200）/10X2=160
1000-200-160=640

2。（1000+50-100）0。25=237。5
A.237.5万元

自考的财务会计试题真心不难，看这么多人回答

Answer 4

自考制定学习计划要根据你的时间考试计划来安排你的考试，时间多学习就快一些，当然也可以从网络上下载资料学习，按照教材与考试大纲相结合的方法来学习，毕竟自考需要靠自己的真实力才可以。此外就是多做一些历次的真题。