持有至到期投资处置的会计处理，急，谢谢
持有至到期投资到期处置时怎样做分录处理？以及持有至到期投资提前处置时怎样做分录处理？能否举两个小例子理解理解。...
持有至到期投资到期处置时怎样做分录处理？以及持有至到期投资提前处置时怎样做分录处理？能否举两个小例子理解理解。
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持有至到期投资的处置和重分类（终止确认）
（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
借：银行存款（处置价款）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整（或借）
——应计利息（到期一次还本付息的债券）
应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）
投资收益（或借）
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
【例题16·计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
（3）计算2008年1月1日甲公司该持有至到期投资应确认的投资收益。（2009年）
【答案】
（1）借：持有至到期投资 1100
贷：银行存款 1100
【说明】
借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）
2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）
2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资 70.4
贷：投资收益 70.4
【说明】
借：持有至到期投资——应计利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投资——利息调整 29.6（100-70.4）
2007年12月31日持有至到期投资的账面价值：
成本（借）=1000万元
应计利息（借）=100万元
利息调整（借）=100-29.6=70.4（万元）
（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
【说明】
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本（借） 800（1000×80%）
——利息调整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——应计利息（借） 80（100×80%）
投资收益 18.68
（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本
持有至到期投资-成本（借）=1000万元×20%=200
持有至到期投资-应计利息（借）=100万元×20%=20
持有至到期投资-利息调整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产 240
贷：持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
假定：2008年5月2日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）
借：银行存款 250
贷：可供出售金融资产——成本 240
投资收益 10
借：资本公积——其他资本公积 5.92
贷：投资收益 5.92
（一）处置持有至到期投资时，应将所取得价款与持有至到期投资账面价值之间的差额，计入当期损益。
借：银行存款（处置价款）
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资——成本
——利息调整（或借）
——应计利息（到期一次还本付息的债券）
应收利息（如果存在应收而未收的利息）（分期付息到期还本的债券）
投资收益（或借）
企业因持有至到期投资部分出售或重分类的金额较大，且不属于企业会计准则所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，企业应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。
重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。
【例题16·计算分析题】甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%.当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
（3）计算2008年1月1日甲公司该持有至到期投资应确认的投资收益。（2009年）
【答案】
（1）借：持有至到期投资 1100
贷：银行存款 1100
【说明】
借：持有至到期投资——成本 1000
——利息调整 100
贷：银行存款 1100
（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2007年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）
2007年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）
2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100-70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资 70.4
贷：投资收益 70.4
【说明】
借：持有至到期投资——应计利息 100（1000×10%）
贷：投资收益 70.4（1100×6.4%）
持有至到期投资——利息调整 29.6（100-70.4）
2007年12月31日持有至到期投资的账面价值：
成本（借）=1000万元
应计利息（借）=100万元
利息调整（借）=100-29.6=70.4（万元）
（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955-（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资 936.32
投资收益 18.68
【说明】
借：银行存款 955
贷：持有至到期投资——成本（借） 800（1000×80%）
——利息调整（借）
56.32[（100-29.6）×80%]
——应计利息（借） 80（100×80%）
投资收益 18.68
（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本
持有至到期投资-成本（借）=1000万元×20%=200
持有至到期投资-应计利息（借）=100万元×20%=20
持有至到期投资-利息调整（借）=100-29.6=70.4×20%=14.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产 240
贷：持有至到期投资 234.08
资本公积 5.92
假定：2008年5月2日甲公司将该项债券出售，扣除手续费后所得价款为250万元。（不考虑公允价值变动）
借：银行存款 250
贷：可供出售金融资产——成本 240
投资收益 10
借：资本公积——其他资本公积 5.92
贷：投资收益 5.92
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