Question

有关企业将应收票据贴现后，有关的会计处理

甲公司将面值为48000的商业承兑汇票贴现，收到贴现款47000元，带追索权。当贴现票据到期时，（1）假定债务人如期付款 。 （2）假定债务人未能如期付款（3）假定债务人和甲公司均无力付款。在这三种情况下，甲公司的会计分录应该怎样做？

Answer 1

（1）承兑人如期付款
借：短期借款
贷：应收票据（表示甲公司不欠银行钱，别人也不欠你的钱，两清）
（2）承兑人无力支付，若甲公司有资金，则按商业承兑汇票票面金额支付票据款
借：短期借款
贷：银行存款
同时，
借：应收账款
贷：应收票据（两清）
（3）如果承兑人和甲公司都无力偿还
借：应收账款
贷：应收票据（表示承兑人欠甲公司的钱，前面已经挂了短期借款代表甲公司欠银行钱）

Answer 2

甲公司将面值为48000的商业承兑汇票贴现，收到贴现款47000元：

借：银行存款 47000
财务费用---利息 1000
贷：应收票据 48000

（1）假定债务人如期付款 。 ——无需做账

（2）假定债务人未能如期付款
借：应收票据 48000
贷：短期借款 48000

（3）假定债务人和甲公司均无力付款。

借：应收票据 48000
贷：短期借款 48000

借：短期借款 48000
贷：营业外收入 48000

追问

带追索权的贴现，不是贷方为短期借款吗？对于第（1）问，可不可以做这样的分录：借：短期借款 贷：应收票据 ?

追答

不可。

追问

可我教材上说，带追索权的贴现，贷方记“短期借款”，不是记“应收票据”。所以当债务人如期付款，那不是短期借款和应收票据都注销了吗？

追答

假定债务人如期付款，则该权利灭失。所以不用核算。

借：银行存款 47000
       财务费用---利息 1000
贷：短期借款  48000

那么

借：应收票据 48000

贷：短期借款  48000

追问

既然灭失了，不是应该注销“应收票据”，把它记入贷方吗？

追答

如果贴现时：
借：银行存款 47000
财务费用---利息 1000
贷：短期借款 48000
那么

（1）假定债务人如期付款

借：应收票据 48000
贷：短期借款 48000

（2）假定债务人未能如期付款——无需做账。短期借款偿还，可以与银行协商，如果立刻偿还，则
借：短期借款 48000
贷：银行存款 48000

（3）假定债务人和甲公司均无力付款。
借：短期借款 48000
贷：营业外收入 48000

追问

对于第（1）问，债务人如期付款了，那么银行就不会找甲公司讨债，甲公司的短期借款不就是灭失了吗？为什么还要贷记短期借款？

追答

（1）假定债务人如期付款

借： 短期借款 48000
贷：应收票据 48000

写反了，抱歉

追问

哦，没事，谢谢了！

追答

谢谢谅解