Question

某电器商场为增值税一般纳税人,2011年9月份发生如下经济业务。

销售空调取得含税销售收入17.784万元同时提供安装服务收取安装费1989万元。
销售电视机120台，每台含税零售单价为0.2223万元。
购进热水器50台，不含税单价为0.08万元。购进DVD播放机100台，不含税单价0.06万元。两项业务均已支付贷款并取得增值税专用发票，另支付运费2万元。
当月该商场其他商品含税销售额为16.38万元
请分析计算商场本月应纳增值税税额。

Answer 1

1,销售空调取得含税销售收入17.784万元同时提供安装服务收取安装费1989万元。
销项税额=(17784+1989)*17%/1.17=2873万元。（混合销售）

2,销售电视机120台，每台含税零售单价为0.2223万元。
销项税额=120*0.2223*17%/1.17=3.876万元。

3,购进热水器50台，不含税单价为0.08万元。购进DVD播放机100台，不含税单价0.06万元。两项业务均已支付贷款并取得增值税专用发票，另支付运费2万元。
进项税额=(50*0.08+100*0.06)*17%+(2*7%)=1.84万元。

4,当月该商场其他商品含税销售额为16.38万元。
销项税额=16.38*17%/1.17=2.38万元。

5,请分析计算商场本月应纳增值税税额。
商场本月应纳增值税税额=2873万元+3.876万元-1.84万元+2.38万元=2877.416万元。

另一方面凝问，1,销售空调取得含税销售收入，究竟是17.784万元？还是17784万元？我认为取安装费1989万元，因此按17784万元计算，如果是17.784万元，数值就更改，得数就变动，销项税额=(17.784+1989)*17%/1.17=291.584万元。

5,请分析计算商场本月应纳增值税税额。
如果1,销售空调取得含税销售收入，是17.784万元，商场本月应纳增值税税额=291.584万元+3.876万元-1.84万元+2.38万元=296万元。

Answer 2

1、销售空调取得含税销售收入17.784万元同时提供安装服务收取安装费1989万元。
销项税金=（17.784+1989）/1.17*17%=291.584（万元）
2、销售电视机120台，每台含税零售单价为0.2223万元。
销项税金=120*0.2223/1.17*17%
3、购进热水器50台，不含税单价为0.08万元。购进DVD播放机100台，不含税单价0.06万元。两项业务均已支付贷款并取得增值税专用发票，另支付运费2万元。
进项税金=50*0.08*17%+100*0.06*17%+2*7%
4、当月该商场其他商品含税销售额为16.38万元
销项税金=16.38/1.17*17%
则，
当期销项税额＝（17.784＋1.989）÷（1＋17%）×17%＋120×0.2223 ÷（1＋17%）×17%＋ 16.38
÷（1＋17%）×17%＝9.129 万元
当期进项税额＝50×0.08×17%＋100×0.06 ×17%＋ 2×7%＝1.84 万元
当期应纳税额＝
9.129－ 1.84＝7.289 万元