Question

A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期

A 公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券,该债券6年期、票面利率为5%，按年计提利息，每年1月5日支付上年度利息，到期日为2015年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。该债券面值1000万元，实际支付价款1084.49万元，另支付相关费用10万元。假定A公司计算确定的该债券投资的实际利率为4%，并作为交易性金融资产来核算。2010年12月31日其公允价值为1020万元。
（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录
（2）请计算2010年度的损益额。

Answer 1

（1）请编制该交易性金融资产取得时的会计分录

2010.1.1

借 交易性金融资产 -成本 1000
应收股利 50
投资收益 10+（1084。49-1000-50）=44。49
贷 银行存款1084.49+10 =1094.49
实际支付的价款1084.49万元中包含债券面值1000万和2009年应付未付的利息50万（1000*5%=50），其差额34.49万计入投资收益，交易费用进入投资收益

（2）请计算2010年度的损益额=44。49

划分为交易性金融资产就不存在票面利率与实际利率的计算，如果划分为可供出售金融的话就存在票面利率与实际的利率的差异，按照票面利率与实际利率的差额计算可供出售金融的摊余成本。