Question

会计-有关存货业务的习题，求详细解答。

1.甲工业企业为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算，假定运费不考虑增值税。
2010年5月1日有关账户的期初余额如下：
在途物资 4000元
预付账款—D企业 8000元
委托加工物资—B企业 2000元
周转材料—包装物 5000元
原材料 800 000元
（注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000元）
2010年5月份发上如下经济业务事项：
（2）3日在途材料全部收到，验收入库。
（3）8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。
（4）13日持银行汇票200000元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为150000元，增值税为25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。甲工业企业收回剩余票款并存入银行。
（5）18日收到上月末估价入账的原材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增值税850，开出银行承兑汇票承付。
（6）22日，收到D企业发运过来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元。增值税1360元，对方代垫640元。为购买该批材料上月曾预付货款8000元，收到材料后用银行存款补付余款。
（7）31日根据“发料凭证汇总表”，5月份基本生产车间领用材料360000元，辅助生产车间领用材料200000元，车间管理部门领用材料30000元，企业行政管理部门领用材料10000元。
要求：编制甲工业企业上述经济业务事项的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。

Answer 1

1、3日在途材料验收入库会计分录：
借：原材料4000
贷：在途物资4000
2、8日购入材料会计分录：
借：原材料【50000+500*（1-7%）】50465
应交税费——应交增值税（进项税额）（8500+500*7%）8535
贷：银行存款59000
3、13日购入材料会计分录：
借：
借：原材料 【150000+500*（1-7%）】150465
应交税费——应交增值税（进项税额）（25500+35）25535
银行存款24000
贷：应付票据——银行汇票200000
4、18日收到材料发票会计分录：
借：原材料5000
应交税费——应交增值税（进项税额）850
贷：应付票据5850
5、22日收到D企业材料会计分录：
借：原材料8640
应交税费——应交增值税（进项税额）1360
贷：预付账款8000
银行存款2000
6、31日“发料凭证汇总表”：

借：生产成本360000

制造费用（200000+30000）230000
管理费用10000
贷：原材料600000

Answer 2

（2）3日在途材料全部收到，验收入库。：
借：原材料 4000
贷：在途物资 4000
（3）借：原材料 50500
应交税费——应交增值税（进项税）8500
贷：银行存款 58500
其他应付款 500
注：运费要记入原材料成本。以后企业支付运费时，再将其他应付款500元冲销。
（4）借：原材料 150500
应交税费——应交增值税（进项税）25500
银行存款 24000
贷：应收票据 200000
（5）先将上月暂估的分录冲销
借：原材料 -6000
贷：应付账款 -6000
按发票重新入账
借：原材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税）850
贷：应付票据 5850
（6）借：原材料 8640
应交税费——应交增值税（进项税）1360
贷：预付账款—D企业 8000
银行存款 1360
其他应付款 640
注：代垫的是运费吗，这里按运费处理。
（7）借：生产成本 360000
制造费用 230000
管理费用 10000
贷：原材料 600000