Question

地税申报印花税购销合同财务如何计算？

1，地税申报印花税有一个购销合同，这个财务上如何计算？是不是,(本月的销售收入+本月的库存商品的借方数)*0.03%计算，
2，如果本月只有库存商品的借方，没有销售主营业务收入，还用不用交印花税？
3，这个销售收入是指主营业务收入吗？
谢谢！

Answer 1

印花税是行为税，签订合同时就发生纳税义务，计税依据是合同所载金额，而非实际购销金额。举个例子：甲乙两家公司签订一份销售合同，合同约定在未来五年内甲公司每年向乙公司采购100万原材料，则应在合同签订时双方均以500万作为计税依据缴纳印花税。
印花税的征收方式有两种一是查账征收，另一种是核定征收。就购销合同来说，查账征收即企业按照实际签订、领受、适用的应税凭证数量和金额申报印花税，核定征收即在不符合查账征收条件的，按照销售收入、购进金额之和，乘上一个行业签约比率，核定印花税的计税依据。
所以：
1、如果采用查账征收，只看合同金额就可以，不管是否含增值税，如果是核定征收，则收入和购进金额是不含增值税的。支付时的会计处理（不用计提）：
借：管理费用 ——印花税
贷：银行存款
2、除个别免税情况外，只要有签订、领受、使用应税凭证或视同合同管理的凭证的行为，都要缴纳印花税，所以，没有销售，但有购进的，通常也要缴纳印花税；
3、只要有销售产生，不管其收入是计入主营业务收入，还是其他业务收入，都要缴纳印花税。注意，如果是销售房屋、土地以及已登记的机动车辆，则应按产权转移书据缴纳印花税。

追问

1，这个购入，是指主营业务收入吗？
2，购进这个怎么样理解？都包括什么呢？只是库存商品借方数吗？
3，我单位是一般纳税人，本月有认证的发票，是不是这个也算在内呢，认证的有固定资产，有买工具的，也就是计入管理费用或者是营业费用之类的，这个也算购进吗？

追答

1、购销合同中的“购”与“销”于会计上的主营业务收入、成本等科目口径是不一致的。如果采用核定征收，则通常“销”等于出售有形动产而取得的主营业务收入，其他业务收入，查账征收则可能差很大；2、购进是指的购买合同上所载的合同总额，与库存商品数不一定相等的；3、购进的固定资产如果是房屋，则不按购销合同征税，其他固定资产则可按购销合同核定征收。
请注意：印花税的计税依据和财务会计上的科目在查账征收的情况下完全是两回事，并没有一一对应关系。

Answer 2

请你百度一下印花税核定征收管理办法，上面对核定征收印花税规定的十分详细
购销之和=销售收入+购进（非销售成本）
再按你企业性质乘以50%-60%（70%？？）就是你的印花税的计税额，再乘以税率
只有购买，没有销售，或只有销售没有购买仍按上面说的来
这个销售收入是指主营业务收入吗？一般情况下是，但不能说绝对，

Answer 3

以订立的合同。

追问

我单位没有合同，这个怎么算呢，听我们地税的管理员说只是购入和销售的总和来算，
1，这个购入的怎么处理？是库存商品的借方数吗？还是以本月认证的发票为主，所有的只要是购进的就行，不管是固定资产，还是管理费用之类都包括在内？
2,如果本月没有购进，这个也要交印花税吗？

追答

本期销售收入+本期购进