Question

持有至到期投资的入账价值

课本上说持有至到期投资的入账价值为实际支付的价款，包括买价和手续费，可是当我们取得该持有到期投资时，会计分录却又做
借：持有至到期投资——面值
贷：持有至到期投资——利息调整
银行存款
那这岂不是以面值为入账价值么？这不是前后矛盾么

Answer 1

一点也不矛盾

比如面值100 实际支付的价款95 那么初始确认的利息调整就是5（贷方）
所以 分录时：

借：持有至到期投资——面值 100贷：持有至到期投资——利息调整 (5) 银行存款 (95)

然后看持有至到期投资一级科目的余额 =100-5=95
正好就是实际支付的价款 :)

Answer 2

你这个是购买了折价发行的持有至到期投资债券吧？每年付息，最后是一次还本？其实分录是按它怎么说怎么做的，不能死记书，如果是最后一次还本，应该在期间把折价或溢价部分冲抵了，这样到最后才是借：银行存款，贷：持有至到期投资——面值