Question

困惑求解答

国某私营企业2009年度经自行纳税调整后，应纳税所得额为330万元，实际已缴纳企业所得税80万元。2010年税务机关在纳税检查时发现该企业2009年度尚存在以下未调整事项：
（1）企业全年职工工资支出1500万元，并按相应的比例计提了职工福利费210万元，职工教育经费37.5万元和工会经费30万元。但该企业实际支付职工福利费160万元、职工教育经费20万元，企业没有工会组织。
（2）2009年10月份逾期未返还的包装物押金80万元，到2010年检查时仍挂在账面上。
（3）因意外事故得到保险公司赔偿款4万元，未调整营业外支出。
（4）企业全年发生业务招待费50万元已据实列支（2009年度实现销售收入为2500万元）。
（5）国库券利息收入3万元计入了应纳税所得额。
（6）提取的存货跌价准备2万元已在所得税前扣除。
1、该企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费等三项应调增应税所得额（ ）万元。
A.0 B.67.5 C.80 D.97.5

2、该企业应调整应纳税所得额共计为（ ）万元。
A.138 B.200.5 C.218 D.224

3、该企业应补缴2009年度企业所得税（ ）万元。
A.37 B.54.5 C.56 D.57请给出解题思路步骤，不要直接给答案，答案我也有啊。

Answer 1

1. D  因为计提这个三项经费首先按照实际来提，但不能超过标准。题目中，三项经费都没有超过标准，所以按照实际来提，所以（210-160）+（37.5-20）+30=97.5
   

2. 选C（2）要确认收入80万。但是一般情况是交增值税，只是我不知道你这个题目是什么企业。如果要交增值税，那么80万含税收入，要换算成不含税的收入。 80/1.17=68.38  80/1.17*0.17=11.62

   （3）减少营业外支出4万

   （4）业务招待费只可以扣发生额的60%和当年的销售收入的0.5%的最小者。30和12.5取最小值12.5

   （5）国库券利息收入免税   应该减去当期的应纳税额

   （6）国家税务总局《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）规定，除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外，其他行业、企业计提的各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。所以不可以扣。增加2万

   97.5+80+4+（50-12.5）+37.5-3+2=218

3. 选D  （330+218）*25%-80=57万元

   楼主，我是纯手打，自己一步步翻书计算出来的，还查了国家税务的资料，一定要采纳我的回答呀。