Question

财务会计分录求解答

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，该批商品成本为2400万元，未计提存货跌价准备，该批商品已发出，满足收入确认条件。
4月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，甲公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。
5月10日，甲公司收到丙公司支付的款项3159万元。
（2）2012年9月1日至30日，甲公司开展A产品以旧换新业务，共销售A产品100台，每台不含增值税的销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，每台销售成本为7万元，同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台不含增值税的回收价格为1万元，增值税税额为0.17万元，款项均已支付。
（3）2012年11月20日，甲公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。
12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项合同的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
（4）2013年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元，该批商品系2012年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备，甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月10日，2012年度所得税汇算清缴于2013年4月30日完成。
除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
（1）根据材料（1）至材料（3），逐笔编制甲公司相关业务的会计分录（销售成本和劳务成本应逐笔结转）。
（2）根据资料（4），判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。

Answer 1

Answer 2

1、2日，购入材料，材料验收入库：
借：原材料——甲材料 10000（9800＋200）
应交税费——应交增值税（进项税额） 1666（9800×17%）
贷：银行存款 11666
2、3日，领用材料：
借：生产成本 35000
贷：原材料——甲材料 15000
——乙材料 20000
3、5日，领用材料：
借：制造费用 900（500＋400）
管理费用 500（300＋200）
贷：原材料——甲材料 800（500＋300）
——乙材料 600（400＋200）
4、8日，购入材料，材料尚未入库：
借：在途物资——乙材料 19600
应交税费——应交增值税（进项税额） 3332（19600×17%）
贷：应付账款——D公司 22932
5、10日，销售产品：
借：银行存款 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700（10000×17%）
6、12日，分配工资：
借：生产成本 10000
制造费用 2000
管理费用 3000
贷：应付职工薪酬——工资 15000
7、14日，发放工资：
借：应付职工薪酬——工资 15000
贷：银行存款 15000
8、20日，支付销售费用：
借：销售费用 200
贷：库存现金 200
9、22日，支付设备维修费：【新准则下，修理费都计入“管理费用”】
借：管理费用 6700
贷：银行存款 6700
10、28日，收到前欠货款：
借：银行存款 59500
贷：应收账款——A公司 59500
11、31日，计提折旧：
借：制造费用 5000
管理费用 1000
贷：累计折旧 6000
12、31日，结转制造费用：
本月制造费用总额＝900＋2000＋5000＝7900元
借：生产成本 7900
贷：制造费用 7900
13、31日，盘亏设备：
审批前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20000
累计折旧 40000
贷：固定资产 60000
审批后：
借：其他应收款 5000
营业外支出 15000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 20000
14、31日，结转已销产品成本：
借：主营业务成本 30000
贷；库存商品 30000