Question

根据例题做一下“持有至到期投资”购入时的分录吧，谢谢！

2013.1.2 A公司从证券市场购入B公司于2012.1.1发行的债券，该债券3年期、

票面年利率5%、每年1月5日支付上年度利息，到期日为2014.12.31，到期日一

次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关

费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资，实际年利率为6%
2013.12.31 A公司应确认的投资收益为？

问：
就写一下“持有至到期投资”购入时的分录吧（以这个题为例子 写详细点吧）
谢谢！！！

Answer 1

此债券是2012年发行，到次年1月5日支付利息，A公司在2013年1月2日买入，包含了2012年的利息1000*5%=50万。
借 持有至到期投资-成本 1000
应收利息 50
贷 银行存款 1031.67 （1011.67+20）
持有至到期投资-利息调整 18.33 （差额）

期初持有至到期投资摊余成本=981.67
2013年投资收益=981.67-6%=58.90.