Question

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务：求详细答案

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。2011年度至2013年度发生有关业务资料如下：
　　（1）2011年1月1日，甲公司为自行建造一栋仓库从银行取得借款500万元，期限为3年，合同年利率为6%（合同利率与实际利率一致），不计复利，到期一次还本付息，所借款项存入银行
　　（2）2011年1月1日，开始建造仓库，当日用专项借款购入工程物资500万元，以自由资金支付增值税税额85万元，全部用于工程建设，施工期间，工程领用本企业生产水泥的实际成本为80万元，税务部门确定的计税价格为100万元。另支付工程人员工资70万元，其他费用18万元。
　　（3）2011年12月31日，仓库工程完工，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。
　　（4）2013年4月1日，该仓库因火灾毁损，其账面价值为696万元，残料作价5万元验收入库。以银行存款支付清理费用3万元。经保险公司核定，应赔偿损失400万元，赔款尚未收到。
根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题：
　　1、根据资料（1）至（3），做出2011年12月31日计提借款利息的会计分录。
　 2、根据资料（2），做出甲公司支付工程人员薪酬、购入工程物资、工程领用本企业生产的水泥时、工程领用工程物资的会计分录。
　　3、根据资料（1）至（3），计算甲公司仓库的入账价值。
　　4、根据资料（4）计算将毁损的仓库转入清理时的“固定资产清理”金额和结转毁损仓库净损失金额、。

Answer 1

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司2019年至2022年与固定资产有关的业务资料如下:
资料一:2019年11月1日，甲公司为建造一条生产线购入工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元，增值税额为286万元，发生保险费78万元，款项均以银行存款支付；工程物资已经人库。11月15日，甲公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资2278万元，安装期间领用生产用原材料实际成本为100万元，发生安装工人薪酬70.4万元，没有发生其他相关税费。所领用的原材料未计提存货跌价准备。
工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为20万元，:未对该批原材料计提存货跌价准备。工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价（不含增值税）为90万元。
2019年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为26.4万元，采用直线法计提折旧。
资料二:2020年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司预计该生产线可收回金额为1615.12万元。计提减值准备后，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值变更为25.12万元，仍然采用直线法计提折旧。
资料三:2021年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，甲公司以银行存款支付工程总价款253.88万元，被替换部分的账面价值为10万元。8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。2021年12月31日，该生产线未发生减值。
资料四:2022年4月20日，甲公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含税价款为1500万元。4月30日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税专用发票并收到价款。不考虑其他相关税费。
要求:
（1）根据资料一，编制2019年购入工程物资、建造生产线、达到预定可使用状态的会计分录。
（2）根据资料一、二，计算2020年度该生产线计提的折旧额，计算2020年度该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制计提减值的会计分录。
（3）根据资料二、三，计算2021年度该生产线改良前计提的折旧额，编制2021年6月30日该生产线转入改良时的会计分录，计算2021年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本，计算2021年度该生产线改良后计提的折旧额。
（4）根据资料四，编制2022年4月30日与出售该生产线相关的会计分录。
（答案中金额单位用万元表示）

Answer 2

2011。1.1借款
借：银行存款 500
贷：长期借款 500
2011.12.31计提利息
借：在建工程 30 （500*6%
贷：应付利息 30
2011,。1.1建造厂房
借：工程物资 585
贷：银行存款 585
借：在建工程97
贷：库存商品 80
应交税费 应交增值税 销项税额 17
借：在建工程88
贷：应付职工薪酬70
银行存款 18
2011.12.31完工
借：固定资产800
贷：在建工程800
2012.12.31计提利息
借：财务费用30
贷;应付利息30
折旧 2011年不计提折旧 2012年折旧 2/20=10% 800*10%=80 2013折旧 （800-80）*10%*4/12=24
转入清理
借：固定资产清理592
累计折旧104
贷：固定资产696
借：原材料5
其他应收款400
贷：固定资产清理405
借：固定资产清理3
贷：银行存款 3
借：营业外收入190
贷：固定资产清理190