Question

a注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计,与审计工作底稿相关的部分事项如下：

a注册会计师负责对常年审计客户甲公司2014年度财务报表进行审计,与审计工作底稿相关的部分事项如下：
1,由于在审计过程中识别出重大报错并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。
2审计报告日期是2015年4月18日，A注册会计师于2015年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2015年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。
3，A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真文件。
针对上述事项，指出注册会计师的做法是否恰当，并说明理由

Answer 1

事项1，不恰当。注册会计师可以根据审计过程中收集到的审计证据来修改原先确定的重要性，但是并不需要删除原记录的工作底稿内容。
事项2，不恰当。审计工作底稿应当于审计报告日后的60天内要完成归档，审计报告日为4月18日，归档日为6月19日，超过了60天，因此不符合规定。
事项3，不恰当。回函传真件也可以成为充分适当的审计证据，只要当初获取传真件时注册会计师确认了发件人身份、并检查了电子回函的安全环境，电子回函是可以作为可靠的审计证据的。无需用原件替换传真件。另外，如果需要增加审计工作底稿，只能采用修改或增加的方式，而不能删除。