Question

财务会计2的一道业务题 求助😔谢谢大家！！！

某股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税税率为25%。2017年有关资料如下：
(1)年末结账前有关账户余额为：主营业务收入1 200 000元（贷方）、其他业务收入40 000元（贷方）、投资收益25 000元（贷方）、营业外收入50 000元（贷方）、主营业务成本700 000元（借方）、税金及附加40 000元（借方）、其他业务成本24 000元（借方）、销售费用20 000元（借方）、财务费用30 000元（借方）、管理费用80 000元（借方）、营业外支出48 000元（借方）、利润分配10 000元（借方）。
(2)利润分配借方余额10 000元为2014年度未弥补的亏损。
(3)投资收益中有税后股利收入10 000元，企业债券利息收入10 000元，国库券利息收入5 000元。
(4)管理费用中用业务招待费实际支出35 000元，按税法规定可在应纳税所得额前扣除的业务招待费30 000元。
(5)营业外支出中有非公益性支出20 000元，滞纳金及罚款10 000元。
(6)本年度发生折旧费为26 000元，按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费为30 000元。
(7)甲公司递延所得税负债年初数为4 000元，年末数为5 000元，递延所得税资产年初数为2 500元，年末数为3 000元。
(8)按税后利润的10%提取法定盈余公积，按税后利润的40%分配给投资者。
要求：编制结转损益、计提并结转所得税费用、本年利润、提取盈余公积、向投资者分配利润及年终结账的会计分录。

Answer 1

（1）结转损益

借：主营业务收入 1200000
其他业务收入 40000
投资收益 25000
营业外收入 50000
贷：本年利润 1315000

借：本年利润 942000
贷：主营业务成本 700000
税金及附加 40000
其他业务成本 24000
销售费用 20000
财务费用 30000
管理费用 80000
营业外支出 48000

会计利润＝1315000－942000＝373000

（2）计算应纳税所得额

应纳税所得额＝373000（会计利润）－10000（税后股利收入）－5000（国库券利息收入）＋5000（业务招待费）＋10000（滞纳金及罚款）＋4000（折旧费）－10000（以前年度未弥补亏损）＝367000

当期所得税＝367000×25%＝91750

所得税费用＝91750－（3000－2500）＋（5000－4000）＝91250

计提所得税费用

借：所得税费用 91250
递延所得税资产 1500
贷：应交税费——应交所得税 91750
递延所得税负债 1000

结转所得税费用
借：本年利润 91250
贷：所得税费用 91250

（3）结转本年利润

借：利润分配——未分配利润 275750
贷：本年利润 275750

（4）提取法定盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积 27575
贷：盈余公积——法定盈余公积 27575

借：本年利润 27575
贷：利润分配——提取法定盈余公积27575

（5）向投资者分配利润

借：利润分配——未分配利润 110300
贷：应付利润 110300

（6）年终结账的会计分录
借：本年利润 137875
贷：利润分配——未分配利润 137875

股息红利收入是否免税标准参考：

国家税务总局日前印发的“关于新企业所得税法及其实施条例的宣传口径的通知”明确，对来自所有非上市企业，以及持有上市公司股份12个月以上取得的股息红利收入，适用免税政策。
　　通知指出，鉴于以股票方式取得且连续持有时间较短（短于12个月）的投资，并不以股息、红利收入为主要目的，主要是从二级市场获得股票转让收益，而且买卖和变动频繁，税收管理难度大，因此，实施条例将持有上市公司股票的时间短于12个月的股息红利收入排除在免税范围之外。另外，鉴于股息红利是税后利润分配形成的，对居民企业之间的股息红利收入免征企业所得税，是国际上消除法律性双重征税的通行做法，新企业所得税法也采取了这一做法。

追问

谢谢(*°∀°)=3能能麻烦做一下剩下两小题吗？

Answer 2

您好，成绩合格标准：初级各科目的合格标准预测为60分(各科目试卷满分均为100分)。 成绩管理有效期：参加初级会计资格考试的人员，必须在一个考试年度内通过全部科目的考试，方可获得初级资格证书.