Question

购电脑，当月进固定资产，同时一次性折旧到管理费用，在填企业所得税年报时怎样填表？

Answer 1

你好，很高兴回答您的问题！

1、首先，需要按照该年度会计折旧大于税法允许的最大折旧的差额调增应纳税所得额；

具体参考如下：

企业在计提固定资产折旧时，一般是按会计年限计提折旧。如果会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么企业应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许的最大折旧的差额调增应纳税所得额。如果会计确定的折旧年限长于税法规定的最低年限，可视为会计与税法无差异。企业也可向主管税务机关申请，按税法规定的最低年限(或更长年限)计算税前扣除的折旧，即企业应当在税法规定的最低折旧年限(或更长年限)内，每年就会计折旧小于税法折旧的差额调减应纳税所得额。

2、电脑的折旧年限，从税法规定上来说，应该是3年；

具体参考如下：

企业所得税法实施条例》第六十条规定：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。

3、在填制企业所得税年报时，就需要按照该年限应计提的折旧和会计上已经计提的折旧之差额进行调增（即折旧、摊销支出纳税调整额部分）。