Question

您好，请问您交易性金融资产计算投资收益的一个问题？

甲公司为上市公司，20×8年5月10日以830万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为（ ）万元。
[解析]：甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益＝920－800－10＝110（万元）

甲公司出于短线投资的考虑，2019年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款844万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2019年末该股票的公允价值为每股7元，2020年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2020年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为（　）万元。
　　A.260　　B.306　　C.310　　D.132
『正确答案』B
『答案解析』①4万元的交易费用列入投资损失；
　　②2020年乙公司分红确认投资收益50万元；
　　③2020年出售时的投资收益＝960－700＝260（万元）。
　　④累计应确认的投资收益＝－4＋260＋50＝306（万元）。

为什么第一题是用投资收益直接减去成本800万，而第二题是用投资收益减去变动后的成本700万？

Answer 1

第一题是问的出售环节，并不是整个环节，第二题是问的整个环节累计的投资收益，所以不一样，请同学看清题目后在做题

追问

您好，请问出售环节应确认的收益是用售价减去成本价是吗？而整个环节累计的是用收益减去最新的公允价值是吗？

追答

出售环节=出售的公允价-出售前的账面余额
累计环节，要考虑购入时的交易费用，持有期间的利息收益或宣告分红时的投资收益，和出资环节的投资收益
如果很难理解，建议做分录，这样不容易出错的，思路也比较清晰