Question

2009年6月20日,A企业购买设备一台,价款为50000元,增值税税率为17%，支付运杂费3000元，均以银行存款支付

2009年6月20日,A企业购买设备一台,价款为50000元,增值税税率为17%，支付运杂费3000元，均以银行存款支付，直接交付安装。安装时领用生产用材料20000元，购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工，交付使用。该设备预计使用10年，净残值率为5%，企业采用年限平均法计提折旧。该设备交付使用后第六年于2015年1月1日，售价300000元，支付清理费20000元。
根据上述业务编辑会计分录。
着急啊！拜托啦！

Answer 1

1、A企业购买设备一台,
借：在建工程--设备 50000
在建工程--运杂费 3000 （运杂费不能抵扣，只有运费，且取得发票才能抵扣）
应交税金-应交增值税（进项税额）50000*17%=8500
贷：银行存款 88500
2、安装时领用生产用材料
借：在建工程---材料 20000
贷：原材料 20000
3、支付安装工程人员工资
借：在建工程 --应付工资 5000
贷：银行存款 5000
4、安装完工交付使用
借：固定资产 77790
贷：在建工程 50000+3000+20000+5000=78000
5、年折旧额=78000（1-5%）/10=7410
月折旧额=7410/12=617.5
6、第六年出售于2015年1月1日，那么推定是2010年开始投入使用，
累计折旧=7410*5=37050（如果 是09年6月20日投入使用，那么累计折旧=617.5*67个月=41372.5）
借：固定产资清理40950
累计折旧37050
贷：固定资产78000
支付清理费20000
借：固定资产清费20000
贷：银行存款20000
出售30000（题目30万元，是写错了吧，应该是3万元吧）
应交增值税=30000/1.17*17%=4358.97
应交营业税金及附加=4358.97*（7%+3%+2%）=523.08
借：银行存款30000
贷：固定资产清理30000/1.17=25641.03
应交税费——应交增值税4358.97
借：固定资产清理--营业税金及附加523.08
贷：应交税费523.08
借：营业外支出40950+20000+523.08-25641.03=35832.05
贷：固定资产清理=35832.05

Answer 2

（1）购进需要安装的固定资产：
运费7%准予进项税抵扣：3000*7%=210
固定资产成本=50000+3000=52790
借：在建工程 52790
应交税费—应交增值税（进项税额）8710
贷：银行存款 61500

领用材料：在建工程增加的成本=20000+5000+3400=28400
借：在建工程 28400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
制造费用 5000

安装完毕：
借：固定资产 81190
贷：在建工程 81190

（2）预计使用10年，净残值率为5%，净残值=81190*5%=4059.5

年折旧额=（81190-4095.5）/10=7713.05

第六年年初已提取5年的折旧额=7713.05*5=38565.25
净残值为81190-38565.25=42624.75

（售价300000元？使用过5年的固定资产比固定资产入账金额还高？这是我想不通的）

注：
（1）出售的固定资产转入清理
借：固定资产清理 （转入清理的固定资产帐面价值）
累计折旧（已计提的折旧）
贷：固定资产 （固定资产的账面原价）

（2）发生清理费用时，
借：固定资产清理 20000
贷：银行存款 20000

（3）计算交纳税金时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税；销售设备缴纳增值税。
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

（4）固定资产清理后的净收益，
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处理固定资产净收益 （属于生产经营期间）

（5）固定资产清理后的净损失，
借：营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）
贷：固定资产清理

思路是这样，你代入数字就OK了。

Answer 3

1、购入需安装的设备
借：在建工程 52790 （50000+3000*93%）
应交税金-应交增值税（进项税额）8710 （50000*17%+3000*7%）
贷：银行存款 61500
2、安装领用材料
借：在建工程 20000
贷：原材料 20000
3、支付安装工人工资
借：在建工程 5000
贷：银行存款 5000
4、安装完工交付使用
借：固定资产 77790
贷：在建工程 77790
5、不急，待续，有事了先做事。

追问

后面的呢？

追答

5、年折旧额=77790（1-5%）/10=7390.05 （元） 月折旧额=7390.05/12=615.84（元） 每月计提折旧会计分录： 借：制造费用-折旧费 615.84 贷：累计折旧 615.84
6、根据题意，应为6月投入使用。至第六年出售于2015年1月1日，共计67个月，提了折旧615.84*67=41261.28元， 固定资产账面价值=77790-41261.28=36528.72（元）， 第六年于2015年1月1日，出售前转入固定资产清理会计分录：
借：固定产资清理 36528.72 累计折旧 41261.28 贷：固定资产 77790
7、支付清理费20000， 借：固定资产清费 20000 贷：银行存款 20000
8、出售收取价款300000元 ， 应交增值税=300000/1.17*17%=43589.74（元）
应交营业税金及附加=43589.74*（7%+3%+2%）=5230.77（元）
收取价款分录： 借：银行存款300000 贷：固定资产清理 256410.26 300000/1.17）
应交税费——应交增值税 43589.74
计提城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%
借：固定资产清理--营业税金及附加 5230.77
贷：应交税费 5230.77
9、清理净收益=-36528.72-20000+256410.26-5230.77=194650.77 （元）
借：固定资产清理 194650.77
贷：营业外收入-处置非流动资产净收益 194650.77

5、年折旧额=77790（1-5%）/10=7390.05 月折旧额=7390.05/12=615.84（元）
每月计提折旧会计分录： 借：制造费用 615.84 贷：累计折旧 615.84
6、根据题意应为2009年6月开始投入使用，至2015年1月1日，共计67个月计提折旧额=615.84*67=41261.28（元），固定资产账面价值=77790-41261.28=36528.72（元）
借：固定产资清理 36528.72 累计折旧41261.28 贷：固定资产77790
7、支付清理费20000，借：固定资产清费20000 贷：银行存款20000
8、出售300000，应交增值税=300000/1.17*17%=43589.74，应交营业税金及附加=43589.74*（7%+3%+2%）=5230.77元，a出售收款 借：银行存款300000贷：固定资产清理256410.26
贷： 应交税费——应交增值税43589.74，
b计提出售相关税费，借：固定资产清理--营业税金及附加5230.77贷：应交税费5230.77
9、出售净收益=-36528.72-20000-5230.77+256410.26=194650.77元，结转出售净收益
借：固定资产清理 194650.77 贷：营业外收入-处置非流动资产收入 194650.77

其中，出售时交的营业税金及附加包括城建税7%教育费附加3%地方教育费附加2%