Question

计算关税、消费税、增值税，列出分录。

某公司进口化妆品一批，关税完税价格为140万，从海关运往该公司运费6万元。
化妆品当月在国内全部销售，不含税销售额为600万元。
假设化妆品适用关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为30%。
请问：1、分别计算该公司进口环节应纳关税、消费税、增值税。2、计算国内销售环节应纳增值税。3、请列出会计分录。

Answer 1

1、进口环节关税：140*20%=28万
消费税：140*（1+20%）*（1-30%）*30%=72万
增值税：140*（1+20%）*（1-30%）*17%=40.8万
2、销售环节增值税：600*0.17=102万
3、进口环节
借：库存商品 240
应交税费——应交增值税——进项税额 40.8
贷：银行存款 280.8
销售环节
借：银行存款 702
贷：主营业务收入 600
应交税费——应交增值税——销项税额 102
借：主营业务成本 240
贷：库存商品 240
借：营业税金及附加 108
贷：应交税费——应交消费税 600*30%-72=108

追问

1. 计算进口增值税的时候，不用把消费税作为计税价格吗？

2. 从海关到公司的运费，是不是应该算成入库成本？

3. 销售的增值税公式是不是 600/1.17*0.17呢？
   

追答

1、消费税已经包含在内了，看计算公式。
2、运费应该计入成本并记进项税。分录漏了
借：库存商品 5.34
应交税费——应交增值税——进项税额 0.66
贷：银行存款 6
3、600是不含税销售额，不需要换算。

Answer 2

1、进口关税：140X20%=28万元，消费税：（140+28）/（1-30%）X30%=72万元，增值税：（140+28）/（1-30%）X17%=40.8万元，
2、国内销售应缴纳增值税：600X17%-40.8=61.2万元。

Answer 3

海关关税=180万元*20%=36万
运抵我国关境内输入地点起卸前包装费为7万元，运输费为10万元，保险费用5万元等包含在关税完税价内
海关消费税=（180+36）/（（1-30%）*30%=925714.29元
海关增值税=（180+36）/（（1-30%）*17%=524571.43元
希望可以帮助你

Answer 4

是的，因为这是含税价，你再次出售时，才需要计提借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税