Question

税法2问题，谢谢！

　　【举一反三】10月份接受捐赠的设备一台，取得增值税专用发票，注明该设备价值10万元，发生运费1万元，未做账务处理。（假设：直线法，预计年限10年）

　　『答案解析』
　　调增会计利润＝（10＋1.7）－（10＋1×93%）/120×2＝11.52 （万元）
　　增值税进项税额＝1.7＋1×7%＝1.77（万元）

问题：调增会计利润＝（10＋1.7）不是10+1.7+0.07吗

Answer 1

接受捐赠，计入固定资产的成本应当包括运费

接受捐赠固定资产应计提进项税额=10*17%=1.7
运费应交增值税=1*7%=0.07
增值税进项税额合计=1.7+0.07=1.77
运费计入固定资产成本=1-0.07=0.93
该项固定资产总成本为10+0.93=10.93
借：固定资产10.93
借：应交税费-应交增值税（进项税额）1.77
贷：营业外收入11.7
贷：库存现金或银行存款1

该项固定资产应提折旧，d当月增加不计提折旧，故计提2个月折旧

（10.93÷10）×2÷12=0.18

调整利润=接受固定资产捐赠额应当计入营业外收入科目的合计—应提的折旧=11,7=0.18=11.52万元

追问

谢谢！有一点不借，0.17和0.07有什么区别，为什么直观上不一样呢？

追答

营改增之前，运费的进项税额按照实际支付的金额×7%扣除率。
运费不含税成本=实际支付运费-运费的进项税额。
因此，只能是0.07，不会是0.17

追问

我的意思是（10＋1.7）为什么不包含0.07？不解，谢了

追答

　　10它是接受捐赠时固定资产的初始价，固定资产成本价要加不含税运费的所以固定资产成本最终是10.93=10+0.93,
　　1.7是增值税进项税额，加运费的进项税额0.07就是1.77.
这个0.07是运费的增值税进项税额。
接受捐赠时固定资产的初始价+进项税额，当然不会包括运费的进项税额。