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业务招待费纳税调整额怎么算

业务招待费纳税调整额怎么算

Answer 1

一、正面回答
根据以下两个限额的较小者进行确定，即实际发生额的60%与当年销售收入的千分之五。企业的业务招待费税前扣除的限额最多就是实际发生额的60%。但是实际发生额的60%，还不能大于当年销售收入的千分之五。
二、分析详情
会计上，业务招待费如实入账，即使超出税前扣除标准，也不做纳税调整分录。税法上，业务招待费扣除标准，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出。年终所得税汇算清缴时，业务招待费要按照税法规定的税前扣除标准进行纳税调整。也就是说，纳税调整是对应纳税所得额的调整，不是对会计帐的调整。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5‰。今天法律快车小编就为大家来说说业务招待费纳税调整的相关内容，一起来看看吧。
三、业务招待费要与业务宣传费区别
外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费。如果礼品和赠品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时，要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，以及与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、企业销售产品而产生的佣金和支付给个人的劳务支出，这些费用均不能作为业务招待费支出。