Question

递延所得税负债一部分对应资本公积一部分对应所得税费用这个也理解不了啊

10．
甲公司2012年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2012年当期发生下列暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）因销售商品提供质量保修而确认的预计负债账面价值大于计税基础80万元；（3）可供出售金融资产账面价值大于计税基础120万元，该可供出售金融资产没有计提相关减值。已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2013年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，甲公司2012年的递延所得税费用发生额为（ ）万元。
A.145
B.275
C.115
D.245

【正确答案】 C
【答题解析】
递延所得税负债本期发生额=（330/15%+100+120）×25%-330=275（万元），其中对应资本公积的金额=120×25%=30（万元），对应所得税费用的金额=275-30=245（万元）。递延所得税资产本期发生额=（165/15%+80）×25%-165=130（万元），递延所得税费用本期发生额=245-130=115（万元）。

我看不懂答案啊，（330/15%+100+120）×25%表示什么， 330/15%为什么要除15%， 120×25%为什么是25%而不是15%？ 还有递延所得税负债一部分对应资本公积一部分对应所得税费用这个也理解不了啊，最后，递延所得税费用本期发生额115的意思是有115需要递延到2013年的意思吗，麻烦大侠赐教！

Answer 1

这是因为原330万元递延所得税负债是按15%税率计算，而新税率下该项应当利用25%税率计算。330/15%得到应纳税暂时性差异。
对于可供出售金融资产，应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债对应其他综合收益（资本公积-其他资本公积），这部分影响其他综合收益，不影响损益。你注意看利润表净利润后一项，其他综合收益的税后净额，即指这一项所得税影响。
所得税费用采用的是资产负债表债务法，所得税费用=当期所得税+本期递延所得税负债增加额（对应损益部分）+递延所得税资产减少额（对应损益部分），其中的当期所得税指应交所得税。所以计算所得税时，考虑的不止是应交所得税，还有递延所得税对应损益部分的当期增加和减少金额。