Question

增值税专用发票与普通发票，使用方面两者有区别吗？肯定有区别

Answer 1

增值税发票包括:专用发票和普通发票，经常有人问:两者在使用上分别有什么区别吗?今天我们来聊聊这个话题。
      两者之间应该是有区别的，不然都不会区分专用发票和普通发票了，对吧。有何区别?我们一起来简单了解一下。

发票联次
      总的来说，都是围绕“抵扣”来区分异同之处。我们知道，一般纳税人是可以抵扣进项税额，专用发票联次中，就专门设有一联“抵扣联”，这一联就是由购买方作抵扣之用;而普通发票(农产品的除外)，不得抵扣进项税额，显然，普通发票就没有“抵扣联”。这是两者区别之一。
开具范围
      我们知道，一般纳税人应纳的增值税是以销项税额减去进项税额得出。此为前提(不讨论其他抵扣凭证)，通常情形下，增值税专用发票才会产生“进项税额” ，或者说，向一般纳税人开具专用发票，才具有认证(勾选)、抵扣的意义;而对于小规模纳税人，不得抵扣任何进项税额，取得专用发票就毫无意义，两者选其一，让小规模纳税人用普通发票即可。
      据此，专用发票只能对一般纳税人开具，而不能向小规模纳税人开具。
      根据增值税发票相关管理办法，对专用发票的开具范围也是有具体规定的。原理如上述，不得抵扣就不能开具专用发票。例如，销售一台电脑，如果一般纳税人出售给一般纳税人，开具的是专用发票(咱们不讨论什么电子发票);而购买方如果是小规模纳税人，开具的是普通发票。对个人消费者不得开具专用发票，像我们个人购买电脑的话，通常开具的是普通发票。
使用管理
      相对普通发票，专用发票的使用及管理更为严格。如果出现一些异常状况，处理起来相当复杂。比如丢失发票，因为专用发票可用于抵扣，有“抵扣联”，丢失“抵扣联”就比较麻烦;全部发票或发票联次丢失，那更麻烦!
      如果发票需要作废、红冲处理，普通发票较为简易;如果是专用发票，购买方是否已抵扣，还得区别对待，相应处理起来也不同，反正是比普通发票繁琐。
      最不幸的是，专用发票需要认证(勾选)，如果比对异常，大事!三言两语说不清。而普通发票是没有认证这一说法的。

会计核算
      站在购买方来讲，取得专用发票和普通发票，对税额的会计处理不同，这点对财务人员应该很好理解。如上例，龙门账公司，为一般纳税人企业，购进一台电脑，我们分别来看看是如何进行会计核算的:
      1取得专用发票
      增值税专用发票注明的金额为10000元，增值税税额为1300元，款项已付讫。此时，该电脑的入账价值为10000元，1300元计入进项税额。
      会计分录为:
      借:固定资产 10000
      应交税费——应交增值税(进项税额)1300
      贷:银行存款 11300
      2取得普通发票
      沿用上例部分资料，从小规模纳税人企业购入电脑一台，通常小规模纳税人开具的是普通发票，发票上注明的金额为5000元，税额为150元，款项已付清。取得普通发票，没有进项税额抵扣一说，此时，电脑的入账价值为全部支付的价款，即5150元。
      会计分录为:
      借:固定资产 5150
      贷:银行存款 5150
      可见，同样购进电脑，取得专用发票和普通发票，相应的税额处理不同，前者计入应交税费——应交增值税(进项税额)核算，后者并入该电脑的入账价值。
      如果不知道我说啥，那用笨办法比较，前一例的会计分录有3行，后一例的只有2行!3跟2总能分清吧。
      这也是实际工作中，对取得专用发票和普通发票很常见的会计处理，也是两最大区别之处。