Question

卷烟和烟丝的消费税计算公式

Answer 1

香烟是一种含有有害物质的日常消费品，而且香烟的税收也我们国家的主要税收之一.下面我们来看一下卷烟和烟丝的消费税计算公式及它的运用.卷烟和烟丝的消费税计算公式
      香烟的消费税是: 应纳税额=销售额*定额税率+销售数量*比例税率
      一、法律规定:
      企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税;收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税.
      二、计算公式:
      委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税.组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率).
      三、公式运用:
      例如:甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人.甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价.甲烟厂5月12日收回烟丝.烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下:
      情况一:甲厂(委托方)烟丝收回后直接销售，售价为30000元(不含税)，开出增值税专用发票，取得货款.
      1、5月3日发出材料时:
      借:委托加工物资 10000
      贷:原材料 10000
      2、5月9日支付加工费时:
      借:委托加工物资 4000
      应交税金--应交增值税(进项税额)680
      贷:银行存款 4680
      3、5月12日支付代扣代缴消费税时:
      消费税额=(10000+4000)÷(1-30%)×30%=6000(元).
      借:委托加工物资 6000
      贷:银行存款 6000
      4、收回烟丝入库待销售:
      借:产成品--烟丝 20000
      贷:委托加工物资 20000
      5、销售烟丝:
      借:银行存款 35100
      贷:主营业务收入 30000
      应交税金--应交增值税(销项税额)5100
      情况二:甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售.当月销售额为50000元(适用税率为45%)，月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元.
      1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同.
      2、因为修改后的税法已将"收回扣税法"改为"生产实耗扣税法"，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设"待扣税金"账户，支付代收消费税时的账务处理为:
      借:待扣税金--待扣消费税 6000
      贷:银行存款 6000
      收回委托加工烟丝时:
      借:原材料--烟丝 14000
      贷:委托加工物资 14000

      3、收回的烟丝加工成卷烟后销售:
      (1)取得收入时:
      借:银行存款 58500
      贷:主营业务收入 50000
      应交税金--应交增值税(销项税额) 8500
      (2)计算消费税时:
      应纳消费税额=50000×45%=22500(元).
      借:主营业务税金及附加 22500
      贷:应交税金--应交消费税 22500
      (3)当月准予抵扣的消费税=7000+6000-3000=10000(元).
      借:应交税金--应交消费税 10000
      贷:待扣税金--待扣消费税 10000
      (4)下月初实际上缴消费税时:
      消费税额=22500-10000=12500(元).
      借:应交税金--应交消费税 12500
      贷:银行存款 12500
进口卷烟的消费税怎么计算?
      进口卷烟的消费税是分两步计算的，首先要确定税率，然后再计算消费税
      确定税率的公式
      (关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-36%)/条数 = 每条卷烟的价格
      每条卷烟的价格等于或大于70元，税率就用56%;小于70元，就用36%
      (60000*(1+.25%)+150)/(1-36%)/250=469.69 元
      高于70元，税率为56%
      计算消费税公式
      (关税完税价格+关税+消费税定额税额)/(1-适用税率)*适用税率+消费税定额税额
      (60000*200*(1+25%)+150*200)/(1-56%)*56%+150*200=19159090.91 元
      通过整理的卷烟和烟丝的消费税计算公式，你学会计算它的消费税了吗?那进口香烟的消费税呢?也会了吗?