Question

递延税款是什么意思

Answer 1

递延税款指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的时间性差异。

递延税款，不是现行的会计科目。现在使用的是递延所得税资产和递延所得税负债这两个会计科目。

在纳税影响会计法下，时间性差异通过递延税款科目核算。如果递延税款科目为贷方余额，则列入资产负债表中的递延税款贷项项目，如果递延税款科目为借方余额，则列入资产负债表中的递延税款借项项目。

对于递延税款借项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来可以获得抵减的所得税，对于递延税款贷项，说明企业由于以前的时间性差异而产生的未来需要交纳的所得税。

递延税款借项:

计入当期所得税费用的金额小于当期应交的所得税金额而产生的，其差额已经发生现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据资产负债表中“递延税款借项”、“递延税款贷项”项目的期初、期末余额的差额填列。

“递延税款借项”的期末数小于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数大于期初数的差额，以正数填列;“递延税款借项”的期末数大于期初数的差额，以及“递延税款贷项”的期末数小于期初数的差额，以“-”号填列。