Question

企业确认递延所得税资产时，会计分录如何处理？

Answer 1

企业遇到应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异时，需要根据会计处理的原则，确定递延所得税资产或负债。

企业确认递延所得税资产时，会计分录如何处理?
      企业确认递延所得税资产时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。也就是说递延所得税资产，直接冲减了企业当期需要缴纳的所得税费用。
      当然，这里有一个前提条件，就是企业在以后的营业期间可以使可抵扣差异真正实现。即企业在以后期间会产生足够的应纳税所得额，用来抵减可抵扣暂时性差异。

举例说明:
      假设公司在2021年实现的净利润是66660，其中计提了660的坏账。
      但是，我要明白企业计提的坏账，虽然会计上面认可，但是税法上面并不认可。也就是说，这部分坏账只有实际发生后，才能在税前扣除。
      在计提时，需要做纳税调整。这个时候，就产生了可抵扣暂时性差异。即需要通过递延所得税资产进行核算。这样可抵扣性暂时性差异，后期发生后才能进行核销。
      “所得税费用”=(66660+660)*25%=16830。
      分录如下:
      借:所得税费用 16830
      贷:应交税费-应交所得税16830
      另外，递延所得税资产=660*25%=165。
      会计处理如下:
      借:递延所得税资产165
      贷:所得税费用 165
      当然，这两个会计分录也可以合在一起:
      借:所得税费用 16665
      递延所得税资产 165
      贷:应交税费-应交所得税16830(16665+165=16830)

递延所得税资产的真正含义是什么?
      对于递延所得税资产，我们不能被高大上的专用名词给吓唬住!其实我们从递延所得税的本质上面理解，就能理解清楚了。
      通过上面的会计分录，我们就可以明白递延所得税资产其实就是企业提前预付的钱。也就是说，企业的一些会计核算虽然已经实现，但是不符合税法的规定，需要按照税法的规定进行处理。
      但是，以后当相关业务按照税法规定实际发生后，就可以抵减企业需要缴纳的税款。毕竟这个钱企业早已经提前交给税务机关了。
      如果你实在弄不懂，就可以把递延所得税资产当成我们预付给税务局的钱。

递延所得税资产的账务处理
      1、企业确定可抵扣暂时性差异时，根据相关规定确认递延所得税资产即可。
      2、企业在资产负债表日，根据业务的实际情况，对递延所得税进行调整。递延所得税资产增加时，借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”。递延所得税资产减少时，借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。
      3、如果企业在资产负债日，发现企业没有能力让可抵扣暂时性差异真正实现，需要做相反分录增加企业的“所得税费用”。即借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。