Question

求问一道高级财务会计题，非常非常急

12个月计提折旧要求（1）编制甲公司2013年合并财务报表时相关的销售收入、销售成本以及原价中包含未实现内部销售损益的抵消分录（2）编制甲公司2013年合并财务报表时该固定资产当期多计提折旧的抵消分录（3）编制甲公司2014年连续编制合并财务报表时的抵消分录

Answer 1

这题可以这么理解，把甲乙看作一个整体来考虑，实际就是把存货转变为固定资产，并计提折旧，也就是从整体来看会计分录应该是（注：不考虑税费）：
借：固定资产 540万
贷：存货 540万
借：管理费用 90万（540/6=90）
贷：累计折旧 90万

但是甲公司的个别报表做的分录是：
借：应收账款 600万
贷：主营业务收入 600万
借：主营业务成本 540万
贷：存货 540万

而乙公司的个别报表做的分录是：
借：固定资产 600万
贷：应付账款 600万
借：管理费用 100万（600/6=100）
贷：累计折旧 100万

把甲乙公司个别报表中的分录合并后，比对最上面整体的分录就很容易发现如何做抵消分录了
抵消分录
（1）借：主营业务收入 600万
贷：主营业务成本 540万
固定资产 60万
如果期末应收应付还未结清，还要做一笔往来抵消的分录：
借：应付账款 600万
贷：应收账款 600万
（2）多提折旧的抵消分录，因为乙公司个别报表按600万提折旧，提了100万折旧，但是实际上只要按540万提90万的折旧，因此将多提的10万折旧抵消
借：累计折旧 10万
贷：管理费用 10万
（3）连续编制抵消分录时，只要将13年的抵消分录中涉及损益类科目的全部用期初未分配利润替换就行了
连续编制抵消分录如下：
借：期初未分配利润 60万
贷：固定资产 60万
如果期末应收应付还是没有结清，还要做一笔往来抵消的分录：
借：应付账款 600万
贷：应收账款 600万
借：累计折旧 10万
贷：期初未分配利润 10万

编制2014年当期的抵消分录，因为乙公司个别报表2014年肯定依然是多计提了10万折旧，所以要抵消
借：累计折旧 10万
贷：管理费用 10万